Forfattere: Birgitte Sølvkær Olesen
Udgivelsesdato: 27. august 2020
ISBN: 9788757448481
- Side 149 -
...forbindelse med en skattefri virksomhedsomdannelse, vil virksomhedsejerens skattemæssige anskaffelsestidspunkt for aktierne i relation til aktieavancebeskatningsloven være tidspunktet for overdragelsen af virksomheden til selskabet, jf. virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 3, og således ikke tidspunktet for erhvervelse af aktierne i skuffeselskabet.
- Side 165 -
...men før fradrag for konto for opsparet overskud. Hvis anskaffelsessummen først bliver negativ ved, at en andel af konto for opsparet overskud nedsætter anskaffelsessummen, virksomhedsskatteloven § 16 A, stk. 3, er betingelsen i virksomhedsomdannelseslovens § 2, stk. 1, nr. 5, alligevel opfyldt, se hertil den juridiske vejledning 2020-2, C.C.7.2.2.
(...)
...C.C.7.2.2. Opstår den negative anskaffelsessum eller den negative indskudskonto som følge af en ændring af den opgjorte anskaffelsessum eller en ændret skatteansættelse, kan en udligning ske senest en måned efter den skatteansættende myndigheds meddelelse om, at betingelsen i § 2, stk. 1, nr. 5, ikke er opfyldt, jf. virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 5.
- Side 169 -
Indbetalingen til selskabet skal medtages som et aktiv i åbningsbalancen og skal være foretaget forud for omdannelsestidspunktet. Indbetalingen til selskabet får ingen skattemæssige konsekvenser for hverken selskabet eller den, der indbetaler beløbet. Beløbet tillægges aktiernes anskaffelsessum opgjort i medfør af virksomhedsomdannelseslovens § 4.
(...)
- Side 170 -
...medfører, at betingelserne i § 2, stk. 1, nr. 5, ikke er opfyldt, finder lovens regler imidlertid stadig anvendelse, såfremt virksomhedsejeren udligner en eventuel negativ anskaffelsessum eller et negativt indestående på indskudskontoen ved indbetaling til selskabet senest en måned efter, at SKAT har meddelt, at § 2, stk. 1, nr. 5, ikke er opfyldt.
- Side 171 -
Princippet om, at virksomhedsomdannelsen ikke udløser beskatning hos virksomhedsejeren, fremgår af virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 1, og medfører, at såfremt virksomhedsejeren anvender bestemmelserne i loven, ind-
(...)
- Side 172 -
...omdannelsestidspunktet, skal der foretages en opgørelse over den skatteforpligtelse, der udskydes. Opgørelsen sker, jf. virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 2, således, at de aktier eller anparter, som ejeren erhverver ved omdannelsen, anses for erhvervet for et beløb, der svarer til den skattemæssige værdi af virksomhedens aktiver og passiver på omdannelsesdatoen.
(...)
- Side 175 -
teretten fandt, at en virksomhedsejer var berettiget til at modregne skattemæssigt opgjort tab på en ejendom i skattepligtig fortjeneste af andre ejendomme i overensstemmelse med ejendomsavancebeskatningslovens § 6, stk. 4, ved opgørelse af aktiernes anskaffelsessum efter virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 2.
(...)
- Side 177 -
...overdragelse af aktierne ved gave, likvidation eller konkurs, se nærmere om afståelsesbegrebet punkt 8.4.2.2. Afståelse af aktierne i enhver af disse situationer vil således medføre, at den latente skat, der hviler på aktierne, kommer til beskatning. Beskatningen i disse situationer sker i medfør af aktieavancebeskatningslovens almindelige regler herom.
(...)
...aktierne. Virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 4, 2. pkt., medfører imidlertid, at såfremt aktierne afstås til det udstedende selskab, og såfremt aktieavancebeskatningslovens regler ikke finder anvendelse, medregnes en eventuel afståelsessum samt en til den afståede del af aktiekapitalen svarende del af den negative anskaffelsessum i ejerens indkomst.
(...)
Endvidere medfører bestemmelsen i virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 4, 3. pkt., at såfremt aktiekapitalen nedsættes i medfør af ligningslovens § 16 A, og aktieavancebeskatningslovens regler ikke finder anvendelse, medregnes en eventuel udlodning samt en til nedsættelsen af aktie- eller anpartska-
- Side 182 -
...skatteansættelse eller indskudskonto, men derimod eksempelvis, at man har overset kravet i forbindelse med gennemførelse af virksomhedsomdannelsen, kan virksomhedsejeren ansøge myndigheden om, at virksomhedsomdannelsesloven alligevel finder anvendelse. Det vil ligeledes her være en forudsætning, at den negative anskaffelsessum eller indskudskonto udlignes.