Forfattere: Birgitte Sølvkær Olesen
Udgivelsesdato: 10. februar 2017
ISBN: 9788757433586
- Side 137 -
...forbindelse med en skattefri virksomhedsomdannelse, vil virksomhedsejerens skattemæssige anskaffelsestidspunkt for aktierne i relation til aktieavancebeskatningsloven være tidspunktet for overdragelsen af virksomheden til selskabet, jf. virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 3, og således ikke tidspunktet for erhvervelse af aktierne i skuffeselskabet.
- Side 154 -
...før fradrag for konto for opsparet overskud. Hvis anskaffelsessummen først bliver negativ ved, at en andel af konto for opsparet overskud nedsætter anskaffelsessummen, virksomhedsskatteloven § 16 A, stk. 3, er betingelsen i virksomhedsomdannelseslovens § 2, stk. 1, nr. 5, alligevel opfyldt, se hertil den juridiske vejledning 2016-2, punkt C.C.7.2.2.
(...)
- Side 155 -
...C.C.7.2.2. Opstår den negative anskaffelsessum eller den negative indskudskonto som følge af en ændring af den opgjorte anskaffelsessum eller en ændret skatteansættelse, kan en udligning ske senest en måned efter den skatteansættende myndigheds meddelelse om, at betingelsen i § 2, stk. 1, nr. 5, ikke er opfyldt, jf. virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 5.
- Side 158 -
Indbetalingen til selskabet skal medtages som et aktiv i åbningsbalancen og skal være foretaget forud for omdannelsestidspunktet. Indbetalingen til selskabet får ingen skattemæssige konsekvenser for hverken selskabet eller den, der indbetaler beløbet. Beløbet tillægges aktiernes anskaffelsessum opgjort i medfør af virksomhedsomdannelseslovens § 4.
(...)
- Side 160 -
...medfører, at betingelserne i § 2, stk. 1, nr. 5, ikke er opfyldt, finder lovens regler imidlertid stadig anvendelse, såfremt virksomhedsejeren udligner en eventuel negativ anskaffelsessum eller et negativt indestående på indskudskontoen ved indbetaling til selskabet senest en måned efter, at SKAT har meddelt, at § 2, stk. 1, nr. 5, ikke er opfyldt.
- Side 161 -
...eksempelvis indskydes en blandet benyttet ejendom i forbindelse med omdannelsen, vil den del af en eventuel avance eller tab, som vedrører den private boligdel, skulle beskattes efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven.175175. Den privatrelaterede del af ejendommen vil dog ofte kunne afstås skattefrit i medfør af ejendomsavancebeskatningslovens § 8.
(...)
- Side 162 -
...omdannelsestidspunktet, skal der foretages en opgørelse over den skatteforpligtelse, der udskydes. Opgørelsen sker, jf. virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 2, således, at de aktier eller anparter, som ejeren erhverver ved omdannelsen, anses for erhvervet for et beløb, der svarer til den skattemæssige værdi af virksomhedens aktiver og passiver på omdannelsesdatoen.
(...)
- Side 164 -
stk. 4, ved opgørelse af aktiernes anskaffelsessum efter virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 2.
(...)
- Side 167 -
...stk. 4, stk. 1, forstås salg af aktierne, overdragelse af aktierne ved gave, likvidation eller konkurs. Afståelse af aktierne i enhver af disse situationer, vil således medføre, at den latente skat, der hviler på aktierne, kommer til beskatning. Beskatningen i disse situationer sker i medfør af aktieavancebeskatningslovens almindelige regler herom.
(...)
...aktierne. Virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 4, 2. pkt., medfører imidlertid, at såfremt aktierne afstås til det udstedende selskab, og såfremt aktieavancebeskatningslovens regler ikke finder anvendelse, medregnes en eventuel afståelsessum samt en til den afståede del af aktiekapitalen svarende del af den negative anskaffelsessum i ejerens indkomst.
(...)
Endvidere medfører bestemmelsen i virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 4, 3. pkt., at såfremt aktie- eller anpartskapitalen nedsættes i medfør af ligningslovens § 16 A, og aktieavancebeskatningslovens regler ikke finder anvendelse, medregnes en eventuel udlodning samt en til nedsættelsen af ak-
- Side 171 -
...skatteansættelse eller indskudskonto, men derimod eksempelvis, at man har overset kravet i forbindelse med gennemførelse af virksomhedsomdannelsen, kan virksomhedsejeren ansøge myndigheden om, at virksomhedsomdannelsesloven alligevel finder anvendelse. Det vil ligeledes her være en forudsætning, at den negative anskaffelsessum eller indskudskonto udlignes.