Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 1059 -
...forretningsmæssig disposition, er et sædvanligt lån fra pengeinstitutter, eller der er tale om lån til selvfinansiering som nævnt i selskabslovens § 206. Det er kun i skattemæssig henseende, at lånet omkvalificeres til en ydelse uden tilbagebetalingsforpligtelse. Civilretligt er der fortsat tale om et lån. Bestemmelsen behandles yderligere i afsnit 5.3.5.
- Side 1086 -
...skattepligtig efter kursgevinstloven. Efterfølgende er det i 2017 blevet selskabsretligt lovligt at yde aktionærlån under visse betingelser, som fastsat i selskabslovens § 210. Skattereglerne er imidlertid ikke ændret. Et aktionærlån vil således kunne være lovligt efter selskabslovgivningen, men samtidig vil aktionæren kunne blive beskattet efter LL § 16 E.
(...)
...angiver, at lån fra et selskab til dets hovedaktionær skattemæssigt skal anses for at være en ydelse uden tilbagebetalingsforpligtelse. Det indebærer, at ydelsen på lånetidspunktet skal beskattes som løn eller udbytte. Bestemmelsen er ikke begrænset til ulovlige aktionærlån, men gælder også for visse lovlige lån, herunder lån som lovligt kan ydes fra et
(...)
- Side 1087 -
...aktionær i Danmark. Reglen finder alene anvendelse, hvis forbindelsen mellem selskab og aktionær opfylder kriterierne i LL § 2. Det er ikke alle lån, som omfattes af LL § 16 E. Undtaget er lån, der ydes som led i en sædvanlig forretningsmæssig disposition, sædvanlige lån fra pengeinstitutter og lån til selvfinansiering som nævnt i selskabslovens § 206.
(...)
...fortsat selskabsretligt foreligger en tilbagebetalingsforpligtelse til selskabet, skal lånet tilbagebetales. Når beløbet efter tilbagebetalingen udbetales igen til aktionæren, vil der igen ske beskatning af samme beløb. Dobbeltbeskatningen kan i praksis undgås ved, at det selskabsretlige tilgodehavende enten udloddes som udbytte eller udbetales som løn.
(...)
Det er ikke kun formelle lån, som omkvalificeres til udbytte eller løn. Såfremt et lån, der er ydet som led i en sædvanlig forretningsmæssig disposition, ikke afvikles normalt i henhold til aftalen, vil det overgå til at blive beskattet efter hovedreglen i LL § 16 E.
(...)
Indførelsen af bestemmelsen medførte en del kritik, og der er efterfølgende truffet mange afgørelser om, hvorvidt LL § 16 E skal anvendes. Det vil i praksis være meget vanskeligt at dokumentere, at der foreligger »forretningsmæssig begrundelse«, og derfor vil der i de fleste tilfælde ske en omkvalificering til løn/udbytte.
(...)
...forhold, at et lån var optaget via en sædvanlig mellemregningskonto, i sig selv indebar, at lånet faldt uden for bestemmelsen. Kun hvis det enkelte lån er optaget som led i en sædvanlig forretningsmæssig disposition, f.eks. som led i samhandel på tilsvarende vilkår som mellem uafhængige parter, skal der ikke ske beskatning, jf. § 16 E, stk. 1, 2. pkt.
(...)
...af hævede beløb, der har ført til beskatning, efterfølgende kunne hæve tilsvarende beløb uden at skulle beskattes af disse hævninger. Højesteret fandt på den baggrund, at de løbende hævninger på mellemregningskontoen, hvorved der opstod ny gæld til selskabet, eller hvor en allerede eksisterende gæld blev forøget, udgjorde lån omfattet af LL § 16 E.