Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 61 -
...statsskatteloven er nu kun af praktisk betydning reglerne i SL §§ 4-5 om det skatteretlige indkomstbegreb og SL § 6 om de fradragsberettigede udgifter, herunder navnlig det skatteretlige driftsomkostningsbegreb. De tre bestemmelser udgør grundstammen i dansk skatteret, og statsskatteloven indtager dermed den centrale plads i det indkomstskatteretlige system.
- Side 62 -
...personer, hvilket navnlig omfatter personer, der har bopæl eller ophold i Danmark. Den skatteretlige virkning af at være ubegrænset skattepligtig til Danmark er, at den skattepligtige skal medregne samtlige indtægter ved indkomstopgørelsen, uanset om indkomsten hidrører fra Danmark eller fra udlandet, det såkaldte globalindkomstprincip, jf. SL § 4.
- Side 63 -
...er den samme for selskaber og foreninger som for fysiske personer, idet de er omfattet af globalindkomstprincippet i SL § 4. For selskaber og foreninger mv. gælder der imidlertid det særlige, at indtægter fra faste driftssteder og faste ejendomme i udlandet som udgangspunkt ikke medregnes ved indkomstopgørelsen i Danmark, jf. SEL § 8, stk. 1 og 2.
- Side 65 -
Som nævnt ovenfor under 1 er indkomstbegrebet i SL §§ 4-5 og driftsomkostningsbegrebet i SL § 6 stadig udgangspunktet ved fastlæggelsen af dansk skatterets regler om objektiv skattepligt; men det må betones, at der netop kun er tale om et udgangspunkt. Statsskattelovens rammeregler suppleres af en lang række bestemmelser i andre love.
...indkomstopgørelsen uvedkommende. Indkomst ved salg af formuegoder, som er erhvervet i nærings- eller spekulationsøjemed, skal dog medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Endvidere bestemmes det i SL § 5, at udsving i en formuegenstands værdi ikke påvirker den skattepligtige indkomst. Først når en indkomst realiseres, skal der ske beskatning.
(...)
- Side 66 -
Udgangspunktet i SL §§ 4 og 5 modificeres navnlig i to henseender:
(...)
For det første indeholder ligningsloven en række bestemmelser om indkomst, der er helt eller delvis fritaget for beskatning. Også andre love indeholder bestemmelser af betydning for afgrænsningen af de skattepligtige indtægter, f.eks. pensionsbeskatningsloven eller selskabsskattelove. Derved indskrænkes indkomstbegrebet i SL § 4.
(...)
Indkomstbegrebet i SL § 4 omfatter også gaver. Visse gaver er imidlertid skattefri i medfør af SL § 5. I stedet for skat svares der evt. en gaveafgift efter reglerne i boafgiftsloven. Se kap. 13.
På samme måde, som det er tilfældet med indkomstbegrebet i SL §§ 4 og 5, er driftsomkostningsbegrebet i SL § 6, stk. 1, litra a, suppleret med en række specialbestemmelser i ligningsloven, som enten indskrænker eller udvider fradragsområdet. Også i anden lovgivning findes regler, som udvider eller indskrænker fradragsretten.