Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 529 -
...hjemmel i ejendomsavancebeskatningsloven, der dog også hjemler skattefrihed ved nogle typer af afståelser. En skattepligtig avance efter ejendomsavancebeskatningsloven beskattes for fysiske personer som kapitalindkomst. For selskaber har det ingen betydning for selve beskatningen, om afståelsen er omfattet af SL § 4 eller ejendomsavancebeskatningsloven.
- Side 530 -
gende reguleret af SL § 4. I nogle tilfælde vil der også være fradrag for udgifter, der er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde den løbende indkomst. Sådanne udgifter vil som udgangspunkt være omfattet af SL § 6. Området er dog kendetegnet ved, at der også gælder en række særregler for opgørelsen af den løbende indkomst fra fast ejendom.
(...)
...avancen skattepligtig, jf. SL § 4, mens tabet tilsvarende er fradragsberettiget. For alle andre ejendomme er det bestemmelserne i ejendomsavancebeskatningsloven, der finder anvendelse. For ejendomme omfattet af ejendomsavancebeskatningsloven er en avance skattepligtig, og et tab kan fremføres som et kildeartsbegrænset tab, jf. herom afsnit 4.4.4.3.
- Side 531 -
Ifølge SL § 4, litra b, er indtægter ved udlejning og bortforpagtning skattepligtig indkomst, uanset på hvilken måde indkomsten fremtræder. Skattepligten
(...)
- Side 532 -
...ejendomsværdibeskatning, jf. ejendomsskatteloven, jf. afsnit 2.2.2. Hvis ejendommen ikke er omfattet af disse regler, vil værdien af bolig i egen ejendom skulle ansættes skønsmæssigt og medregnes ved indkomstopgørelsen som personlig indkomst. Dette gælder eksempelvis (større) udlejningsejendomme, hvor en af lejlighederne anvendes til bolig for ejeren.
(...)
- Side 533 -
...lejeren udlejerens ejendom, vil værdien af forbedringen være skattepligtig for udlejeren på forbedringstidspunktet, såfremt forbedringen har værdi for ejendommen ud over lejeperioden, jf. SL § 4 og praksis. I U 1958.1128 H blev en udlejer dog fritaget for beskatning, fordi forbedringen ikke kunne antages at have nogen værdi for ham udover lejeperioden.
- Side 535 -
...skattepligtiges egen ejendom skal medregnes ved indkomstopgørelsen. Lejeværdien af egen bolig blev fra og med indkomståret 2000 erstattet af reglerne i ejendomsværdiskatteloven om betaling af ejendomsværdiskat af boligværdien af egen ejendom. Skattepligten af lejeværdi af egen bolig blev dermed med visse undtagelser erstattet af ejendomsværdiskatten.
- Side 538 -
...fritidsbolig en del af året. Det er således enten en del af boligen, der udlejes, eller den udlejes i en del af året. De almindelige regler i SL § 4 fører til, at lejeindtægten ved delvis udlejning er indkomstskattepligtig. Indkomsten beskattes som kapitalindkomst, jf. PSL § 4, stk. 1, nr. 6. Det gælder tilsvarende for udlejning af fritidsboliger.
- Side 541 -
...markedslejen udgøre en udlodning. Udlodningen er omfattet af LL § 16 A, stk. 5. Hvis der er tale om udlejning mellem slægtninge og andre interesseforbundne, kan en for lav leje betragtes som en gavedisposition, se kap. 13, 3.3. I begge tilfælde er der i henhold til praksis hjemmel til at fiksere en indkomst hos udlejer, jf. SL § 4. Se kap. 34, 5.3.4.
(...)
- Side 543 -
...gave i form af en brugsnydelse, som i sig selv er afgiftsfri efter BAL § 24, dels at gavens løbende afkast er indkomstskattepligtigt i medfør af SL § 4, litra b, om »vederlagsfri benyttelse af andres rørlige eller urørlige gods«, eller § 4, litra c, om »aftægt og deslige«. Morens udnyttelse af boligretten var således løbende indkomstskattepligtig.
...indskrænkning af ejerbeføjelserne, beskattes derfor som delafståelse efter afståelsesreglerne, hvis der er tale om afståelse af varige, middelbare rettigheder over fast ejendom, som f.eks. servitutter. Er en erstatning derimod kompensation for en midlertidig ejendomsforringelse i form af konkrete indtægtstab, vil den være skattepligtig efter SL § 4.
(...)
...medført en varig forringelse af ejendommens værdi. Det fandtes uden betydning, at hegnet ikke var blevet genetableret. En erstatning for driftstab, herunder risiko for jordfygning, fandtes ligeledes skattepligtig efter SL § 4 ud fra det synspunkt, at erstatningen var ydet til dækning af tab på driften af ejendommen som følge af den manglende lævirkning.
(...)
- Side 544 -
...nedlægningen af højspændingskablerne. Erstatningen var derfor omfattet af ejendomsavancebeskatningsloven, hvilket i den konkrete sag indebar skattefrihed, jf. EBL § 11, idet der var tale om ekspropriation. Se også SKM2019.46.LSR og dertil styresignalet SKM2019.629.SKTST. Afgørelsen er kommenteret af Inge Langhave Jeppesen i SR-Skat 2019, s. 78 ff.
(...)
...der er tale om skattepligtige indtægter jf. SL § 4. Der er desuden mulighed for at afskrive på værdien af forekomsterne, jf. AL § 38. Er der derimod tale om et salg af grunden, vil et evt. mervederlag for disse forekomster skattemæssigt blive betragtet som en del af afståelsessummen for den faste ejendom, jf. bl.a. U 1954.511 H (»Tørvemosesagen«).
(...)
...dispositioner måtte anses for skattepligtig efter SL § 4. Skatteyderen fik imidlertid ved domstolene medhold i, at en avance som den pågældende ikke kunne henføres under SL § 4. Den omstændighed, at forholdet frembød lighed med andre udnyttelsesmuligheder, der måtte henføres under SL § 4, kunne ikke begrunde en undtagelse fra SL § 5, stk. 1, litra a.
- Side 545 -
...skattepligtig, hvis den er erhvervet som led i næring, jf. SL §§ 4 og 5. Det andet regelsæt findes i ejendomsavancebeskatningsloven. Denne undtager alene næringsejendomme, og derfor er ejendomme, der er erhvervet som led i spekulation, også omfattet. De fleste ejendomme er omfattet af ejendomsavancebeskatningsloven, der er den praktiske hovedregel.
(...)
Ved afståelse af fast ejendom skal det først undersøges, om fortjenesten/tabet beskattes efter SL § 4. Det er tilfældet, hvis ejendommen anses for erhvervet som led i næring, dvs. erhvervsmæssig omsætning af fast ejendom, jf. afsnit 4.2.
- Side 556 -
...der ikke en almindelig opgørelse af de genvundne afskrivninger efter AL § 21. De faktisk foretagne afskrivninger fragår derimod i anskaffelsessummen og indgår derved som en direkte del af den opgjorte fortjeneste eller tab efter SL § 4. Samtlige foretagne afskrivninger, herunder f.eks. også straksfradrag efter AL § 18, stk. 2, indgår i opgørelsen.