Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 435 -
Gaver supplerer den øvrige opregning af skattepligtige indkomstarter i SL § 4, f.eks. løn og udbytte. Det fremgår af SL § 4, litra c, at en gavemodtager som udgangspunkt er skattepligtig af den modtagne gave. Beskatningen sker i så fald i den personlige indkomst, jf. PSL § 3 sammenholdt med PSL § 4.
(...)
...indkomstbegreb, at gaver som udgangspunkt er indkomstskattepligtige hos modtageren. Gaver følger således hovedreglen om, at al indkomst er skattepligtig efter SL § 4. Da der imidlertid gælder en række særregler for beskatning af gaver, er det nødvendigt at definere, hvornår der foreligger en gave, for at adskille gaver fra de andre indkomst- og udgiftsarter.
- Side 437 -
...fradragsretten i SL § 6 for giveren er ligeledes uafhængig af modtagerens forhold. F.eks. vil en klausuleret gave ikke nødvendigvis skulle værdiansættes til giverens kostpris hos modtageren. Hvis således en gave er givet med den betingelse, at den skal anvendes på en bestemt måde, vil værdien for modtageren sædvanligvis være lavere end giverens kostpris.
(...)
- Side 440 -
...fradragsberettiget som en lønomkostning efter SL § 6, stk. 1, litra a. Dette kan endvidere være tilfældet, selv om medarbejderne ikke har noget egentlig retskrav på ydelsen, og selv om overførslen ikke sker i umiddelbar tilknytning til levering af arbejdsydelsen. Til illustration af dette henvises til U 1963.954 H, jf. Jørgen Trolle i U 1964 B s. 141.
- Side 442 -
...beløb, som aktivet ville kunne indbringe ved et salg på markedsvilkår mellem uafhængige parter. Et eventuelt vederlag og de byrder og gældsforpligtelser, som overtages sammen med det overdragne aktiv, fradrages i gavens værdi. Hvis gaven således er forbundet med visse forpligtelser og begrænsninger i rådigheden, vil det kunne reducere gavens værdi.
- Side 450 -
...vil denne ret skattemæssigt skulle anses for en løbende ydelse, som er skattepligtig efter SL § 4 i de enkelte indkomstår. Kunne adgangen til at have boligen for 1 kr. årligt derimod opsiges, ville der foreligge gaver ydet i de enkelte indkomstår, som ville være skatte- og afgiftsfri, hvis den begunstigede indgik i gaveafgiftskredsen efter SL § 5,
(...)
- Side 452 -
...kapitaliserede værdi af brugs- eller indtægtsnydelsen, jf. SL § 4.3 Hvis brugs- eller indtægtsnydelsen udgør vederlag, helt eller delvis, i en gensidig bebyrdende aftale, betales alene gaveafgift af selve gaven, dvs. formuegodets værdi efter fradrag af brugs- eller indtægtsnydelsen. Beskatningen hos giver og modtager sker herefter efter reglerne i LL § 12 B.
Som nævnt er gaver som udgangspunkt skattepligtig indkomst for modtageren, jf. SL § 4, litra c. Gaveindkomst hos personer er personlig indkomst, jf. PSL §§ 3 og 4, men er ikke belagt med arbejdsmarkedsbidrag. Gaver, gratialer og fratrædelsesgodtgørelser ydet som led i ansættelsesforhold er dog arbejdsmarkedsbidragspligtige.
(...)
- Side 453 -
...27. maj 2025 er der indført hjemmel i BAL § 22, stk. 1, litra g til at lade søskende være omfattet af gaveafgiftsreglerne. Reglen finder anvendelse på gaver ydet fra den 1. jan. 2027. Gaver til søskendes børn er fortsat indkomstskattepligtige, medmindre gaven er ydet i forbindelse med overdragelse af en erhvervsvirksomhed i henhold til BAL § 23 a.
- Side 454 -
...indkomstskattepligtige, jf. SL § 4, litra c, og det gælder også uddannelseslegater. Der tages ikke hensyn til, at anvendelsen af legatmidlerne kan være bundet til bestemte studieudgifter. Ligningslovens § 7 K indeholder dog undtagelser fra denne hovedregel. Legater til dækning af dokumenterede udgifter til studierejser i udlandet er således skattefrie, når der er