Forfattere: Anne Sofie Højrup Bondegaard
Udgivelsesdato: 30. oktober 2023
ISBN: 9788757450453
- Side 173 -
...skatteundgåelsesdirektivets artikel 9 og 9 a – sammen med definitionerne i skatteundgåelsesdirektivets artikel 2 – implementeret i selskabsskatteloven ved lov nr. 1726 af 27. december 2018. Implementeringen er sket som en indførelse af tre nye bestemmelser i selskabsskattelovens §§ 8 C, 8 D og 8 E og en ændring af selskabsskattelovens § 2 C om omvendt hybride enheder.
(...)
- Side 175 -
...bestemmelserne ikke specifikt vedrører hybride enheder, behandles selskabsskattelovens § 8 E ikke videre. Bestemmelsen anvender en række begreber, der hidtil ikke er anvendt i dansk skatteret, men som er defineret i selskabsskattelovens § 8 C. De danske linking-regler må derfor fortolkes i meget nøje sammenhæng med direktivets definition af disse begreber.
(...)
...OECD’s BEPS action 2-rapporten. 45 45. Jf. FT 2018-2019, Tillæg A, L 28 som fremsat, almindelige bemærkninger, afsnit 2.5.3. Den ordlydsnære implementeringsform medfører imidlertid, at værnsreglernes struktur, herunder navnlig definitionsbestemmelsen i selskabsskattelovens § 8 C, afviger væsentligt fra dansk lovgivningstradition på skatteområdet.
(...)
...foreligger et hybridt mismatch. Bestemmelsen udgør en næsten ordret implementering af skatteundgåelsesdirektivets artikel 2, nr. 9, 1. led, litra a-g. Som det er tilfældet for skatteundgåelsesdirektivet, jf. ovenfor afsnit 5, gør følgende tre former for hybride mismatch, som er opregnet i selskabsskattelovens § 8 C, stk. 1, nr. 1, brug af hybride enheder:
(...)
...litra e, har følgende ordlyd: »En betaling foretaget af en hybrid enhed giver anledning til fradrag uden medregning, når det pågældende mismatch skyldes den omstændighed, at der ses bort fra betalingen i henhold til lovgivningen i betalingsmodtagerens jurisdiktion«. – selskabsskattelovens § 8 C, stk. 1, nr. 1, litra g: et dobbelt fradrag forekommer.
(...)
- Side 176 -
...8 D, stk. 1, finder anvendelse på et hybridt mismatch, hvor et dobbelt fradrag forekommer, jf. selskabsskattelovens § 8 C, stk. 1, nr. 1, litra g. Hvis en række nærmere betingelser er opfyldt, medfører bestemmelsen en fradragsnægtelse, hvorefter det omfattede skattesubjekt ikke har fradrag for ellers fradragsberettigede udgifter, afskrivninger mv.
(...)
...stk. 1, nr. 1, litra b, eller fra en hybrid enhed, jf. selskabsskattelovens § 8 C, stk. 1, nr. 1, litra e. Hvis en række nærmere betingelser er opfyldt, kan selskabsskattelovens § 8 D, stk. 2, medføre, at en ellers fradragsberettiget betaling ikke kan fradrages, eller at en ellers ikke-skattepligtig betaling medregnes til den skattepligtige indkomst.