Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 19. december 2024
ISBN: 9788757437355
Bemærk, at § 2 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 2, om det har en betydning.
- Side 1255 -
...modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat. § 65 C, stk. 2, finder tilsvarende anvendelse vedrørende indeholdelse af udbytteskat. Skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig dokumentation for foreninger m.v., som er berettiget til at modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 13. pkt.
(...)
- Side 1256 -
...udlandet, modtager fra et selskab, der er hjemmehørende her i landet, jf. stk. 1, når det pågældende udbytte ikke er omfattet af skattepligten, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c. 1. pkt. finder dog ikke anvendelse, når det pågældende udbytte ikke er omfattet af skattepligten som følge af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 5.-7. pkt.
- Side 1262 -
SKM 2012.117 SKAT. § 65 C, stk. 2, finder tilsvarende anvendelse vedrørende indeholdelse af udbytteskat. Skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig dokumentation for foreninger m.v., som er berettiget til at modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 13. pkt.
(...)
...hjemmehørende i udlandet, modtager fra et selskab, der er hjemmehørende her i landet, jf. stk. 1, når det pågældende udbytte ikke er omfattet af skattepligten, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c. Dette gælder dog ikke, når det pågældende udbytte ikke er omfattet af skattepligten som følge af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 5.-7. pkt.
(...)
- Side 1267 -
»Skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig dokumentation for foreninger m.v., som er berettiget til at modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 9. pkt.«
(...)
‘Skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig dokumentation for foreninger m.v., som er berettiget til at modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 9. pkt.’
(...)
- Side 1268 -
...når det pågældende udbytte ikke er omfattet af skattepligten efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c. Denne undtagelse fremgår af kildeskattelovens § 65, stk. 4, og vil f.eks. gælde i tilfælde, hvor der udloddes udbytte af datterselskabsaktier eller koncernselskabsaktier til et selskab, der er skattemæssigt hjemmehørende i en EU-medlemsstat.
(...)
Efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, er selskaber og foreninger m.v., der ikke er fuldt skattepligtige til Danmark efter selskabsskattelovens § 1, skattepligtige til Danmark af visse nærmere opregnede indkomsttyper. Der foreligger i disse tilfælde en begrænset skattepligt til Danmark.
(...)
...selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, at foreninger m.v. som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, der har hjemsted i udlandet, er skattepligtige af udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2. Endvidere følger det af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, at skattepligten ikke omfatter udbytte fra flere forskellige nærmere opregnede kilder.
(...)
...udbytter efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, ikke omfatter udbytte, som oppebæres af foreninger m.v. som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, der har hjemsted i udlandet, og hvis midler ifølge vedtægter el.lign. udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål, jf. lovforslagets § 1, nr. 12.
(...)
...ændringsforslaget, at der indsættes et 4. pkt. i kildeskattelovens § 65, stk. 3, hvorefter skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig dokumentation for foreninger m.v., som er berettiget til at modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 9. pkt., som foreslået ved lovforslagets § 1, nr. 12.
(...)
- Side 1272 -
»1. pkt. finder dog ikke anvendelse, når det pågældende udbytte ikke er omfattet af skattepligten som følge af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 5.-7. pkt.«
- Side 1273 -
...for EU/EØS og har bestemmende indflydelse i det selskab, der likvideres, jf. § 2.d Det modtagende selskab ejer skattefri porteføljeaktier, jf. aktieavancebeskatningslovens § 4 C, i det selskab, der likvideres, og mindst 50 pct. af aktiverne i det selskab, der likvideres, består af direkte eller indirekte ejede datterselskabs- eller koncernselskabsak-
(...)
- Side 1277 -
...på en grundlæggende anden disposition i form af likvidation af datterselskabet, som koncernen havde fravalgt. Datterselskabet var ansvarligt for den manglende indeholdelse af udbytteskat i medfør af kildeskattelovens § 69, stk. 1. Højesteret anførte, at det ikke kunne føre til en anden vurdering, at koncernen indhentede rådgivning om arrangementet.
(...)
- Side 1278 -
...direkte. I den foreliggende sag, hvor det af det danske selskab udbetalte udbytte ikke var ført videre til den/de bagvedliggende ejere, men derimod var tilbageført som et lån til det danske selskab, måtte det luxembourgske selskab efter landsrettens opfattelse anses for retmæssig ejer, således at selskabet ikke var skattepligtigt med hensyn til udbytte,
(...)
- Side 1279 -
...omstændigheder omkring overførslerne til det udenlandske søsterselskab, og at der var tale om meget betydelige overførsler uden dokumentation herfor. På den baggrund fandt landsretten, at det danske selskab havde handlet forsømmeligt og derfor hæftede for den manglende kildeskat, jf. de dagældende bestemmelser i kildeskattelovens § 69, stk. 1, jf. § 65, stk. 1.
(...)
- Side 1282 -
...mellemrum, selv om der skulle være tale om uafhængige parter i de to handler. Af samme oplysninger fremgik det også, at brokerne i flere tilfælde – og inden for et meget kort tidsrum – havde sendt flere rykkere til H1, hvilket indikerede, at det var et afgørende element, at det netop var H1, som skulle »købe« eller »sælge« de pågældende aktieposter.
(...)
- Side 1283 -
...end H1, der måtte anses for de reelle udbyttemodtagere, og som følge heraf var H1 ikke begrænset skattepligtig af udbytterne, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c. Landsskatteretten fandt således, at refusionen af udbytteskat var blevet udbetalt på et urigtigt grundlag, og Landsskatteretten stadfæstede herefter Skattestyrelsens afgørelse.
(...)
...italiensk selskab ikke var begrænset skattepligtige efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, af likvidationsprovenu fra et dansk selskab, som udloddedes samme år, som selskabet ophørte, idet likvidationsprovenuet ikke var omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1. Uanset om likvidationsudlodningen videreudloddedes af det amerikanske selskab
(...)
- Side 1285 -
med) var begrænset skattepligtig efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, jf. ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, af likvidationsprovenuet fra H3 (Danmark), som påtænktes udloddet i samme kalenderår, som H3 (Danmark) ophørte, som resultat af likvidationen.
- Side 1287 -
...modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat. § 65 C, stk. 2, finder tilsvarende anvendelse vedrørende indeholdelse af udbytteskat. Skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig dokumentation for foreninger m.v., som er berettiget til at modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 13. pkt.
(...)
- Side 1288 -
...ændringsforslaget, at der indsættes et 4. pkt. i kildeskattelovens § 65, stk. 3, hvorefter skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig dokumentation for foreninger m.v., som er berettiget til at modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 9. pkt., som foreslået ved lovforslagets § 1, nr. 12.
(...)
- Side 1289 -
Det fremgår desuden af kildeskattelovens § 65, stk. 3, 4. pkt., at skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig dokumentation for foreninger m.v., som er berettiget til at modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 9. pkt.
(...)
...begrænsede skattepligt ikke omfatter udbytte, som oppebæres af foreninger m.v. som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, der har hjemsted i udlandet, og hvis midler ifølge vedtægter el.lign. udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål, fremgår dog af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 10. pkt.
(...)
Ved lovforslagets § 6, nr. 3, er det foreslået i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, at indsætte 3 nye punktummer efter 4. pkt., hvorefter 10. pkt. bliver 13. pkt.
(...)
Dermed vil henvisningen til selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 9. pkt., blive ændret til en henvisning til selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 13. pkt.
...omfattet af skattepligten, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c. 1. pkt. finder dog ikke anvendelse, når det pågældende udbytte ikke er omfattet af skattepligten som følge af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 5.-7. pkt. Disse bestemmelser er indsat i selskabsskatteloven ved lov nr. 1563 af 12. december 2023, jf. nærmere nedenfor.
(...)
Af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, jf. lbkg. nr. 824 af 28. april 2021, som ændret bl.a. ved lov nr. 1563 af 12. december 2023, fremgår (idet 5.-7. pkt. er markeret med fed):
(...)
- Side 1291 -
Efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, er selskaber og foreninger m.v., der ikke er fuldt skattepligtige til Danmark efter selskabsskattelovens § 1, skattepligtige til Danmark af visse nærmere opregnede indkomsttyper. Der foreligger i disse tilfælde en begrænset skattepligt til Danmark.
(...)
Efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, er selskaber som udgangspunkt skattepligtige til Danmark af udbytte, der modtages af danske aktier.
(...)
Som en undtagelse herfra gælder, at der ikke er begrænset skattepligt af udbytte af datterselskabsaktier, når udbyttebeskatningen skal frafaldes eller nedsættes efter EU’s moder-/datterselskabsdirektiv eller efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Færøerne, Grønland eller en fremmed stat, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 4. pkt.
(...)
- Side 1292 -
...2, stk. 1, litra c, 4. pkt., om frafald eller nedsættelse efter moder-/datterselskabsdirektivet eller en dobbeltbeskatningsoverenskomst, kan EU-retten imidlertid have som konsekvens, at visse juridiske personer med en ejerandel på 10 pct. eller mere i et dansk selskab er berettiget til at modtage udbytter fra dette selskab uden en dansk beskatning.
(...)
- Side 1293 -
...kildeskat på 27 pct. ved udlodning af udbytte, jf. kildeskattelovens § 65, stk. 1. Efter kildeskattelovens § 65, stk. 4, skal der dog ikke indeholdes udbytteskat, hvor modtageren er et selskab, der er hjemmehørende i udlandet, og udbyttet ikke er undergivet begrænset skattepligt til Danmark som følge af reglerne i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c.
(...)
Det følger derudover af § 30, stk. 1, nr. 2, i bekendtgørelse nr. 2104 af 23. november 2021 om kildeskat, at selskaber m.v. skal undlade at indeholde udbytteskat, når udbyttet er udbytte af datterselskabsaktier, jf. aktieavancebeskatningslovens § 4 A, under de betingelser, der er anført i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c.
(...)
...selskaber og foreningers skattepligt til Danmark fremgår af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, der indeholder reglerne for skattepligten af udbytter af danske aktier. Bestemmelsen er udformet således, at der tillige indgår en opregning af undtagelser fra skattepligten og dermed en udtrykkelig opregning af de situationer, hvor udbytter er skattefri.
(...)
Henset til den gældende udformning af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, er det opfattelsen, at den bør afspejle de situationer, hvor konsekvensen af gældende ret er, at et udbytte kan oppebæres skattefrit.
(...)
Det foreslås at ændre selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, således at det i overensstemmelse med EU-retten fremgår, at der også er skattefrihed for datterselskabsudbytter, hvor det ikke er det modtagende selskab selv, men deltagerne i selskabet, som beskattes af udbyttet.
(...)
- Side 1294 -
...kildeskat på 27 pct. ved udlodning af udbytte, jf. kildeskattelovens § 65, stk. 1. Efter kildeskattelovens § 65, stk. 4, skal der dog ikke indeholdes udbytteskat, hvor modtageren er et selskab, der er hjemmehørende i udlandet, og udbyttet ikke er undergivet begrænset skattepligt til Danmark som følge af reglerne i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c.
(...)
Det foreslås, at der i kildeskattelovens § 65, stk. 4, indsættes et 2. pkt. om, at 1. pkt. dog ikke finder anvendelse, når det pågældende udbytte ikke er omfattet af skattepligten som følge af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 5.-7. pkt.
(...)
Af bemærkningerne til lovforslagets § 6, nr. 3, (indsættelsen af nye 5.-7. pkt. i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c), fremgik følgende:
(...)
Efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, er selskaber som udgangspunkt skattepligtige til Danmark af udbytte, der modtages af danske aktier.
(...)
Som en undtagelse herfra gælder, at der ikke er begrænset skattepligt af udbytte af datterselskabsaktier, når udbyttebeskatningen skal frafaldes eller nedsættes efter EU’s moder-/datterselskabsdirektiv eller efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Færøerne, Grønland eller en fremmed stat, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 4. pkt.
(...)
- Side 1295 -
Det foreslås, at der i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, indsættes et nyt 6. pkt., hvorefter det er en betingelse for anvendelse af 5. pkt., at deltagerne i det udbyttemodtagende selskab selv opfylder betingelserne i 4. pkt.
(...)
Det foreslås, at der i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, indsættes et nyt 7. pkt., hvorefter reglerne i 5. og 6. pkt. finder tilsvarende anvendelse, hvor det udbyttemodtagende selskab er hjemmehørende i en stat, der er medlem af EØS og har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark.
(...)
- Side 1296 -
...indeholdelsesprocenten eller bortfalder indeholdelsen af udbytteskat i overensstemmelse med overenskomstens bestemmelser umiddelbart i forbindelse med udbyttets udbetaling eller godskrivning, såfremt dokumentationen afgives i overensstemmelse med en af told- og skatteforvaltningen indgået ordning med Værdipapircentralen eller det udbyttebetalende selskab.
(...)
- Side 1297 -
...på en grundlæggende anden disposition i form af likvidation af datterselskabet, som koncernen havde fravalgt. Datterselskabet var ansvarligt for den manglende indeholdelse af udbytteskat i medfør af kildeskattelovens § 69, stk. 1. Højesteret anførte, at det ikke kunne føre til en anden vurdering, at koncernen indhentede rådgivning om arrangementet.
- Side 1305 -
Forslaget skal ses i sammenhæng med forslaget om tilsvarende at lempe den begrænsede skattepligt, jf. forslaget om ændring af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6 (lovforslagets § 5, nr. 1, og forslaget om ændring af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c (lovforslagets § 10, nr. 4.«
- Side 1317 -
...skattepligtig efter § 2, stk. 1, nr. 6, og et selskab m.v., som er skattepligtigt efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, betaler en endelig skat med den sats, der fremgår af § 2, stk. 11, eller af selskabsskattelovens § 2, stk. 8, af udbytter, der omfattes af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2, men som ikke omfattes af indeholdelsespligten i § 65.
- Side 1318 -
...2, stk. 1, nr. 6, og et selskab m.v., som er (begrænset) skattepligtigt efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, betaler en endelig skat med den sats, der fremgår af § 2, stk. 11, eller af selskabsskattelovens § 2, stk. 8, af udbytter, der omfattes af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2, men som ikke omfattes af indeholdelsespligten i § 65.
- Side 1321 -
Af indkomst som nævnt i § 43, stk. 2, litra h, der ydes til et selskab m.v., som er skattepligtigt efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra e, svares en skat på 30 pct. af bruttoindtægten, herunder eventuel godtgørelse til dækning af udgifter til rejse og ophold m.v.
Bestemmelsen i § 65 B vedrører bruttobeskatningen af selskaber, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra e, om arbejdsudleje.
- Side 1322 -
Efter bestemmelsen i stk. 1 svares af indkomst som nævnt i § 43, stk. 2, litra h, der ydes til et selskab m.v., som er skattepligtigt efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra e, en skat på 30 pct. af bruttoindtægten, herunder eventuel godtgørelse til dækning af udgifter til rejse og ophold m.v.
- Side 1323 -
...regning udbetaling eller godskrivning foretages, ikke har hjemting her i landet og udbetalingen eller godskrivningen foretages af en dertil befuldmægtiget, der har hjemting her i landet, påhviler det den befuldmægtigede at foretage indeholdelse. Bestemmelsen i § 46, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse. Det indeholdte beløb benævnes »royaltyskat«.
- Side 1325 -
Kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 8, og selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g) indeholder således en nærmere afgrænset hjemmel til beskatning af royaltyindtægter fra kilder her i landet til begrænset skattepligtige personer og selskaber.
(...)
Selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g, har følgende ordlyd:
(...)
...royaltyskat påhviler personer, dødsboer, selskaber, fonde, foreninger, institutioner m.v., der har hjemting her i landet. Hvis den, for hvis regning udbetaling eller godskrivning foretages, ikke har hjemting her i landet og udbetalingen eller godskrivningen foretages af en dertil befuldmægtiget, der har hjemting her i landet, påhviler det den befuldmægtige-
(...)
- Side 1326 -
...Skattepligten gælder dog ikke for royalties, som et dansk selskab betaler til et koncernforbundet selskab i en anden EU-stat, hvis betingelserne i EU’s rente/royaltydirektiv er opfyldt. Efter § 2, stk. 2, sidste pkt., er skattepligten endeligt opfyldt ved den indeholdelse af royaltyskat, som den danske betaler skal foretage efter kildeskattelovens § 65 C.
- Side 1327 -
...nedsættes indeholdelsesprocenten eller bortfalder indeholdelsen af royaltyskat i overensstemmelse med overenskomstens bestemmelser. Når Danmarks afkald eller begrænsning af beskatningsretten er betinget af, at royaltyen er skattepligtig i fremmed stat, Færøerne eller Grønland, skal modtageren fremvise fornøden dokumentation herfor, jf. stk. 2 og 3.
(...)
- Side 1330 -
Det foreslås, at der ved enhver udbetaling eller godskrivning af royalty til en person eller et selskab m.v., som er skattepligtig efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 8, eller selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra g, skal indeholdes 22 pct. af den samlede royalty.
(...)
Det foreslås desuden, at der ved enhver udbetaling eller godskrivning af renter til et selskab m.v., der er skattepligtig efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra d, skal indeholdes 22 pct. af den samlede rente.«
- Side 1335 -
...(hjemmehørende i udlandet, Færøerne eller Grønland), som udøver erhverv med fast driftssted her i landet. Royalty, som er knyttet til en sådan virksomhed, indgår ved opgørelsen af virksomhedens overskud og er således allerede i dag omfattet af begrænset skattepligt. Gennemførelsen af lovforslaget skal ikke ændre omfanget af skattepligt i disse tilfælde.
(...)
- Side 1337 -
...assistance er ikke omfattet af royalty-definitionen. Vederlaget kan kun beskattes i Danmark, hvis den udenlandske kontraktshaver har en erhvervsvirksomhed med fast driftssted her i landet, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra d, eller selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a, og ydelsen af den tekniske assistance er knyttet til denne virksomhed.
- Side 1338 -
...har hjemting her i landet. Hvis den, for hvis regning udbetaling eller godskrivning foretages, ikke har hjemting her i landet og udbetalingen eller godskrivningen foretages af en dertil befuldmægtiget, der har hjemting her i landet, påhviler det den befuldmægtigede at foretage indeholdelse. Bestemmelsen i § 46, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
(...)
Stk. 3. I forbindelse med enhver indfrielse af gæld til et selskab m.v., der er skattepligtigt efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra h, skal den, for hvis regning indfrielsen foretages, indeholde 22 pct. af den skattepligtige gevinst. Reglerne i stk. 1 og 2 finder tilsvarende anvendelse.
- Side 1339 -
Formålet med bestemmelsen i § 65 D er at fastsætte regler om kildeskat (benævnt renteskat) ved visse typer af rentebetalinger til selskaber, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra d.
...omfattet af EU’s rente-og royaltydirektiv (direktiv 2003/49/EF), er der ikke skattepligt til Danmark, og derfor ikke pligt til indeholdelse af kildeskat. For afgrænsning af de renter, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra d, henvises til Henrik Peytz, Selskabsskatteloven med kommentarer, Djøf Forlag, 2021, bind I, s. 418 ff.
(...)
- Side 1343 -
Der foreslås derfor en ændring af den nuværende regel i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g, om begrænset skattepligt for udenlandske selskaber, der modtager royalties her fra landet.
(...)
- Side 1345 -
...Jersey til delvis finansiering af en ejendom i Frankrig. Højesteret fastslog, at efter ordlyden af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra d, var renteskattepligten ikke betinget af, at det danske debitorselskab havde fradragsret for renterne. Angivelsen i forarbejderne af formålet med loven – at undgå udhuling af det danske beskatningsgrundlag ved
(...)
- Side 1346 -
...kapitalfonde, der stod bag gennemstrømningsselskaberne i Luxembourg, var renternes retmæssige ejere. Højesteret afviste endvidere en indsigelse om, at der skulle være tale om en praksisskærpelse. I begge sager fandt Højesteret, at de danske datterselskaber var ansvarlige for den manglende indeholdelse af renteskat i medfør af kildeskattelovens § 69, stk. 1.
(...)
...gældsoverdragelse og dermed en retlig pligt for selskabet til at betale renter til trusten. Selv om der var udarbejdet en skriftlig overdragelsesaftale, fandt landsretten ikke denne bevisbyrde løftet under henvisning til en række uklarheder og uoverensstemmelser i de foreliggende oplysninger og bilag. Landsretten fandt ikke nogen af de af selskabet påbe-
(...)
- Side 1347 -
...kildeskattelovens § 65 D og selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra d, og selskabet hæftede for manglende indeholdelse af renteskat efter kildeskattelovens § 69. SKM 2012.409 LSR – TfS 2012.502 LSR Et holdingselskab ansås for pligtig til at indeholde kildeskat af betalte renter til et luxembourgsk selskab. En påstand om forældelse blev ikke taget til følge.
(...)
- Side 1348 -
begrænset skattepligtige efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra d, af de renteindtægter, der blev genereret i perioden 2017 til 2020. Skatterådet bekræftede, at H2 og fonden ikke var begrænset skattepligtige af renteindtægterne.
...regning indfrielsen foretages, indeholde 22 pct. af den skattepligtige gevinst. Reglerne i stk. 1 og 2 finder tilsvarende anvendelse. Om gevinst på gæld, se Jan Børjesson, Anders Oreby Hansen og Henrik Peytz, Kursgevinstloven med kommentarer, Djøf Forlag, 3. udgave, 2015. Se også Den juridiske vejledning 2024-2, afsnit C.B.1.3.4 (Gevinst og tab på gæld).
- Side 1355 -
...selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g, skal oplyse told- og skatteforvaltningen om udbetalingen eller godskrivningen af royalty og eventuelt indeholdt royaltyskat, uanset om der er pligt til at foretage indeholdelse af royaltyskat. Indsendelse af de nævnte oplysninger kan fremtvinges ved pålæg af daglige bøder, der fastsættes af told- og skatteforvaltningen.
- Side 1356 -
...royaltyskat. Frem til 1. juli 2024 gjaldt, at den, der foretager udbetalingen eller godskrivningen, »samtidig med royaltyskattens indbetaling« skal give oplysning herom i en af skatteministeren foreskreven form, hvorfor der ikke før 1. juli 2024 var oplysningspligt i form af »nulangivelser« om royalty, jf. nedenfor. Formularen til angivelse og betaling
(...)
- Side 1359 -
...(hjemmehørende i udlandet, Færøerne eller Grønland), som udøver erhverv med fast driftssted her i landet. Royalty, som er knyttet til en sådan virksomhed, indgår ved opgørelsen af virksomhedens overskud og er således allerede i dag omfattet af begrænset skattepligt. Gennemførelsen af lovforslaget skal ikke ændre omfanget af skattepligt i disse tilfælde.
(...)
Når en dansk kilde betaler royalty til en person eller et selskab, der har hjemsted i udlandet, er modtageren som udgangspunkt begrænset skattepligtig heraf, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 8, og selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g. Udenlandske selskaber er dog i
(...)
- Side 1360 -
medfør af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g, ikke skattepligtige af royalty, hvis de er fritaget efter direktiv 2003/49/EF om en fælles ordning for beskatning af renter og royalties, der betales mellem associerede selskaber i forskellige medlemsstater.
(...)
Royaltyskat skal som hovedregel indeholdes med 22 pct. af den royalty, der udbetales eller godskrives til en person eller et selskab m.v., der er skattepligtig efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 8, eller selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g, (royaltyskat).
(...)
- Side 1362 -
...udbetaling eller godskrivning af royalty til en person eller et selskab m.v., der er skattepligtig efter § 2, stk. 1, nr. 8, eller selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g, skal oplyse Skatteforvaltningen om udbetalingen eller godskrivningen af royalty og eventuelt indeholdt royaltyskat, uanset om der er pligt til at foretage indeholdelse af royaltyskat.