Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1216 -
...1 og 2 (se kap. 26), reglerne om subjektiv skattepligt for selskaber og foreninger mv., jf. SEL §§ 1 og 2, og fonde, jf. FBL § 1 (se kap. 27), samt globalindkomstprincippet i SL § 4 (se kap. 6, 3). Som samlebetegnelse for de regler om internationale forhold, som findes i dansk skattelovgivning, bruges til tider betegnelsen »dansk udlandsskatteret«.
- Side 1223 -
...om domicillandets fortrinsret til beskatning. Dette er i overensstemmelse med principperne i dansk ret, hvorefter de hjemmehørende skatteydere, jf. SEL § 1, FBL § 1, DBSL § 1, stk. 2, og KSL § 1, beskattes af globalindkomsten, jf. SL § 4, hvorimod udenlandske skatteydere kun beskattes af indkomst med tilknytning til Danmark, jf. SEL § 2 og KSL § 2.
- Side 1225 -
Er skatteyderen derimod ikke skattemæssigt hjemmehørende her i landet, kan dansk beskatning kun gennemføres, såfremt der er hjemmel i SEL § 2, eller i KSL § 2. Har eksempelvis en udenlandsk fysisk person renteindtægter fra Danmark, er der i intern ret ikke hjemmel til beskatning. I så fald opstår der ikke noget dobbeltbeskatningsproblem
- Side 1226 -
Indkomst fra fast ejendom, herunder indkomster fra landbrug og skovbrug, beskattes som hovedregel i det land, hvori ejendommen er beliggende. Bestemmelsen må antages at omfatte de samme indtægter, som er skattepligtige efter KSL § 2, stk. 1, nr. 5, og SEL § 2, stk. 1, litra b. Se kap. 26, 7.8.
Efter intern dansk ret skal allokeringen til et fast driftssted som udgangspunkt ske under anvendelse af de samme regler, som er angivet i art. 7 i OECD’s modeloverenskomst, jf. SEL § 2, stk. 7, og § 8, stk. 6, samt KSL § 2, stk. 8, og § 25. Dette udgangspunkt gælder dog ikke, hvis der med det andet
- Side 1227 -
...skibs- og luftfart i international trafik i intern dansk skatteret. Om indkomst fra luft- eller skibstrafik er begrænset skattepligtig her til landet vil således i de fleste tilfælde afhænge af, om et udenlandsk fortagende driver virksomhed med fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4. Se SKM2011.834.SR.
- Side 1228 -
...væsentligt at være opmærksom på samspillet mellem art. 10 og de internretlige regler i SEL § 2, stk. 1, litra c. I mange tilfælde vil de internretlige danske regler medføre, at nedsættelse af udbyttebeskatningen efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst er ensbetydende med, at udbyttet bliver skattefrit, jf. SEL § 2, stk. 1, litra c. Se kap. 27, 4.3.
...derfor modsætningsvis, at renter er skattefri. For selskaber vil der kun undtagelsesvis være hjemmel til at gennemføre en begrænset skattepligt af renter, der modtages fra en dansk debitor, jf. SEL § 2, stk. 1, litra d. Som med udbytte kan samspillet mellem intern dansk ret og dobbeltbeskatningsoverenskomsterne medføre skattefrihed. Se kap. 27, 4.4.
...domicillandsbeskatningsret for så vidt angår royalty. Der er således ingen kildelandsbeskatningsret. Selv om der i intern dansk ret således er hjemmel til at gennemføre en begrænset skattepligt af royaltybetalinger, jf. SEL § 2, stk. 1, litra g, og KSL § 2, stk. 1, nr. 8, se kap. 26, 7.11 og 27, 4.5, vil en sådan beskatning være udelukket, såfremt der med roy-
- Side 1229 -
...stk. 1 og 2, afspejler kildelandets beskatningsret til kapitalgevinster den beskatningsret, som kildelandet har til den løbende indkomst af sådanne aktiver, jf. art. 6 og 7. De internretlige regler om begrænset skattepligt indeholder hjemmel til at beskatte sådanne kapitalgevinster, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a og b, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4 og 5.
- Side 1243 -
...kilder i udlandet. I helt særlige tilfælde gælder reglen også for begrænset skattepligtige, jf. cirk.nr. 72. af 17. april 1996, pkt. 5.1.1. Dette er relevant, hvor f.eks. renter eller udbytte fra udlandet indgår som en del af indkomsten i et fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, og stk. 7, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4, og stk. 8.
- Side 1260 -
...skal behandles som et selvstændigt skattesubjekt efter amerikansk ret, vil indkomsten heller ikke blive beskattet i USA. Der er med andre ord opnået den situation, at kommanditselskabets indkomst hverken skal beskattes i USA eller i Danmark. I SKM2008.446.SR havde Skatterådet bekræftet, at en sådan konstruktion efter dansk ret ville blive accepteret.
- Side 1271 -
...til at blive udloddet videre fra moderselskabet i Singapore til dette selskabs ultimative ejer (en fysisk person, som også var bosiddende i Singapore), og at der således ikke var konstateret en fordel for den ultimative ejer. Skatterådet var i SKM2018.466.SR nået til det modsatte resultat, jf. kritisk hertil Jane Bolander i SR-Skat 2018, s. 354 ff.
- Side 1272 -
...og 3, hvormed det også finder anvendelse på rent nationale udbytteudlodninger. Se kap. 18. Begrebet i intern dansk ret skal dog ifølge forarbejderne fortolkes i overensstemmelse med det tilsvarende begreb i OECD’s modeloverenskomst og praksis på området, herunder navnlig Højesterets domme i de såkaldte beneficial owner-dommen, jf. nærmere nedenfor.
(...)
...royalties omfattet af den begrænsede skattepligt, jf. SEL § 2, stk. 1, litra c, d og f. I en række tilfælde bortfalder den begrænsede skattepligt dog, hvis Danmark skal nedsætte eller frafalde beskatningen efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst, rente-/royaltydirektivet eller moder-/datterselskabsdirektivet (2011/96). Se kap. 27, 4.3-4.5.
- Side 1276 -
...begrænsede skattepligt, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 6, og stk. 11, og SEL § 2, stk. 1, litra c, og stk. 8, når udbytte udloddes til personer, som er hjemmehørende i et land, der er nævnt i LL § 5 H, stk. 2. Tilsvarende forhøjes indeholdelsesprocenten til 44 pct. i disse tilfælde, jf. KSL § 65, stk. 13 og 14. Se Anders Nørgaard Laursen, SR-Skat 2021, s. 124 ff.