Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1036 -
...reglerne om tynd kapitalisering og fradragsbegrænsning af renter på kontrolleret gæld, jf. SEL § 11. Her henvises både til koncernbegrebet i LL § 2, der anvendes til fastlæggelse af, om gælden er kontrolleret, og til koncernbegrebet i KGL § 4, stk. 2, der anvendes til at fastslå, om SEL § 11 skal finde anvendelse samlet på koncernen, jf. SEL § 11, stk. 4.
- Side 1038 -
...skattepligtig, og dets forhold er reguleret af selskabsretlige regler, en selskabsaftale eller en foreningsvedtægt. Det betyder, at der i henhold til LL § 2 også vil være koncernforbindelse med et transparent selskab, selv om det ikke udgør et selvstændigt skattesubjekt. Se hertil bl.a. Ria Falk, SR-Skat 2006, s. 291 ff., og Jakob Bundgaard, SU 2006, 188.
- Side 1043 -
...§ 2, stk. 8. Se kap. 27, 4.3.2. Gevinst og tab ved udenlandske selskabers afståelse af aktier er ikke omfattet af den begrænsede skattepligt, jf. SEL § 2 modsætningsvis. Der findes derfor regler, som i visse tilfælde omkvalificerer aktieavancer til udbytte, jf. bl.a. den nedenfor omtalte SEL § 2 D, LL § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra a-d, og LL § 16 B.
...som planlagde en større udbytteudlodning. Det udenlandske selskab var imidlertid beliggende uden for EU i et land, med hvilket Danmark ikke havde en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Af samme årsag kunne selskabet ikke modtage skattefrit udbytte, jf. SEL § 2, stk. 1, litra c. Ved hjælp af en simpel omstrukturering kunne beskatningen imidlertid undgås.
(...)
- Side 1044 -
transaktion ville (før gennemførelsen af SEL § 2 D) ikke medføre nogen beskatning for det udenlandske selskab, idet gevinst ved salg af aktier i danske selskaber ikke er omfattet af den begrænsede skattepligt, jf. SEL § 2 modsætningsvis.
(...)
- Side 1045 -
...er det bestemt, at SEL § 2 D heller ikke finder anvendelse, hvis det overdragende selskab før overdragelsen opfyldte betingelserne til at blive beskattet af skattefri porteføljeaktier med 0 pct., jf. SEL § 2, stk. 8. Hvis det overdragende selskab kan modtage udbytte skattefrit, vil omkvalifikationen ikke have nogen betydning og er derfor unødvendig.
- Side 1047 -
...hjemmehørende i udlandet, vil rentebetalingerne potentielt blive beskattet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra d. Der knytter sig dog en række undtagelser til den begrænsede skattepligt. Potentielt vil et udenlandsk selskab således ved hjælp af store lån kunne flytte skattepligtig indkomst fra Danmark til dets eget domicilland, uden at renterne beskattes her i landet.
- Side 1048 -
For det tredje sker der ikke fradragsbeskæring for beløb, der kan beskattes her i landet efter SEL § 2, stk. 1, litra d.
(...)
- Side 1050 -
...(såfremt debitor havde været et dansk selskab omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 1-2 i, eller nr. 3-5 b, eller et fast driftssted i Danmark, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a), ville have fået beskåret fradragsretten efter SEL § 11, stk. 1. Der er således tale om en rent hypotetisk prøvelse af, om det udenlandske selskab befinder sig i en situation, som i for-
(...)
- Side 1051 -
hold til SEL § 11 kan sammenlignes med situationen for et dansk selskab, jf. SEL § 1, eller et udenlandsk selskab med fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a.
- Side 1052 -
...forstand og kan således være et selskab eller en forening mv., der er hjemmehørende her i landet, jf. SEL § 1, eller et udenlandsk selskab med fast driftssted her i landet, hvorigennem aktierne i datterselskabet ejes, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a. I medfør af FBL § 12 kan også en fond eller en forening, jf. FBL § 1 være moder»selskab«, jf. SEL § 32.