Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 583 -
...stiftelsesprovisioner, engangspræmier og lignende engangsydelser for lån eller kaution, der er omfattet af LL § 8, stk. 3, litra c, bestemmer LL § 5, stk. 3, endvidere, at disse højst kan fradrages med 2,5 pct. af lånets hovedstol i det indkomstår, hvor provisionen mv. forfalder. Fradraget for overskydende provision mv. skal fordeles over den resterende låneperiode.
- Side 592 -
Renter indkomstbeskattes og fratrækkes som hovedregel, når de forfalder, jf. SL §§ 4 og 6 samt LL § 5. Selve tidspunktet kan frit aftales mellem parterne.
(...)
...klart og let administrerbart kriterium, samt at forfaldstid og betalingstid normalt er sammenfaldende. Forfaldstidspunktet er det betalingstidspunkt, der er aftalt i gældsforholdet. Det er således det tidspunkt, hvor kreditor kan forlange sit tilgodehavende betalt, og hvor debitor er berettiget til at betale med frigørende virkning (frigørelsestid).
(...)
...ved Højesterets dom i 1993 var erhvervet endelig ret til erstatningen, hvorfor rentekravet ligeledes først var forfaldent på dette tidspunkt. Renterne skulle derfor indkomstbeskattes i 1993. Nu bestemmer LL § 5, stk. 6, at en skattepligtig, som får erstatning for skade på sin person, kan vælge at fordele renteindtægten over den periode, den vedrører.
(...)
- Side 593 -
I overensstemmelse hermed er der i LL § 5, stk. 4, indført krav om periodisering efter påløbsprincippet for visse selskaber og personer, der er hovedaktionærer i sådanne selskaber, og som har mellemregning med disse.
(...)
...fuld renteperiodisering efter LL § 5, stk. 5, indebærer, at alle skatteyderens renteindtægter og -udgifter skal periodiseres. Såfremt en selvstændig erhvervsdrivende anvender virksomhedsordningen, forudsætter anvendelsen af ordningen, at der foretages fuld renteperiodisering, jf. VSL § 6, stk. 2, men dette gælder dog alene virksomhedens renteudgifter.
(...)
Endelig er det bestemt i LL § 5, stk. 7, at der tillige skal ske renteperiodisering, hvis der sker indtræden eller ophør af skattepligt efter KSL § 1. Derved kan renteudgifter alene fradrages, i det omfang de vedrører perioden, hvor skatteyderen er underlagt fuld dansk skattepligt, jf. tillige KSL § 5 B.
(...)
- Side 594 -
tiden var udskudt. Det forhold, at banken havde taget forbehold for rentekrav, kunne ikke ændre på dette. Da renterne således ikke var forfaldne i de pågældende indkomstår, var skatteyderen ikke berettiget til fradrag efter LL § 5, stk. 1.
(...)
...til- og fraflytning af landet. I disse tilfælde er det kun renter, der kan henføres til skattepligtsperioden, som hhv. indtægtsføres/fradrages, jf. LL § 5, stk. 7, og af alle renteindtægter, jf. LL § 5 B. Reglerne er omtalt i cirk. nr. 237 af 30. december 1987 (»Skatteflugtscirkulæret«) kap. 2, pkt. 1-7, og cirk. nr. 72 af 17. april 1996 pkt. 8.3.
(...)
...ikke, hvis den skattepligtige godtgør, at han er i stand til at betale forfalden gæld eller stille betryggende sikkerhed herfor i sine aktiver. Renteudgifter anses også for betalt, når de i et pengeinstitut mv. tilskrives den skattepligtiges kassekredit eller lignende løbende mellemværende, uden at kreditten herved overstiger det aftalte maksimum.
(...)
I TfS 1999, 145 LSR fandt Landsskatteretten, at bestemmelsen i LL § 5, stk. 8, også skulle anvendes i tilfælde, hvor debitor foretog renteperiodisering efter LL § 5, stk. 4 og 5.
(...)
- Side 595 -
Skatteministeriet har i TfS 1988, 206 DEP udtalt, at hvis en skatteyders rentefradragsret er udskudt efter LL § 5, stk. 7 (nu stk. 8), vil der kun kunne opnås fradragsret, hvis der sker effektiv betaling af renterne, men ikke hvis renterne eftergives ved akkord, gældssanering mv.
(...)
...underskudsselskaber, gældseftergivelse og renter ved gældseftergivelse pkt. 6. Der er i LL § 5, stk. 10, indsat en bestemmelse, som angiver at bestemmelsen i LL § 5, stk. 9, tilsvarende finder anvendelse ved 1) gældskonvertering, 2) indskud med efterfølgende betaling og 3) koncernforbunden erhvervelse af fordring. Se vedrørende LL § 5, stk. 9 og 10, nedenfor kap. 36.
(...)
...være tale om en rentefordring, og fradragsretten vil afhænge af kursgevinstlovens regler. Har den skattepligtige fået udsat beskatningen af renteindtægterne efter LL § 5 A og herefter fraflytter landet, medregnes rentetilgodehavendet efter sin værdi ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst senest for det indkomstår, hvori skattepligten ophører.
(...)
...provisioner eller præmier for lån mv., som er omfattet af LL § 8, stk. 3, litra a og b. For så vidt angår stiftelsesprovisioner, engangspræmier og lignende engangsydelser for lån eller kaution, der er omfattet af LL § 8, stk. 3, litra c, bestemmer LL § 5, stk. 3, at disse højst kan fradrages med 2,5 pct. af lånets hovedstol i det indkomstår, hvor provisi-
(...)
- Side 596 -
...erhverver og overdrager. De til vederlaget svarende vedhængende eller godskrevne renter medregnes ved opgørelsen af den skattepligtiges renteindtægter for det indkomstår, hvori de forfalder til betaling. Bestemmelsen skal dog ikke anvendes af skattepligtige, der periodiserer renterne på den måde, der er nævnt i LL § 5, stk. 5, jf. LL § 5 C, stk. 2.