Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 21. maj 2021
ISBN: 9788757448757
- Side 1195 -
...med udførelsen af det indtægtsgivende arbejde i det omfang, de samlede fradragsberettigede udgifter overstiger et grundbeløb på 5.500 kr. (2010-niveau). Grundbeløbet reguleres efter personskattelovens § 20. Befordringsudgifter omfattet af § 9 B eller statsskattelovens § 6, litra a, kan dog ikke fradrages ved indkomstopgørelsen, jf. dog § 9 B, stk. 4.
(...)
...af den skattepligtige indkomst for lønmodtagere, i det omfang de nævnte udgifter overstiger den udenlandske lønindkomst, der skal medregnes i den danske indkomstopgørelse. Udgifter som nævnt i 2. pkt., der vedrører udførelse af arbejde, hvorfra indtægten er undtaget fra skattepligt, kan ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
- Side 1196 -
...ff. (arbejdsværelse i hjemmet), 314 f. (dobbelt husførelse), 316 ff. (kursusudgifter – kongres- og studierejser, 319 (faglitteratur og PC), 343 ff. (lønmodtagerbegrebet), 359 ff. (godtgørelser), 414 ff. (fradrag efter statsskattelovens § 6), 419 (lønmodtagerfradrag), 420 (repræsentationsudgifter) og side 427 ff. (rejse- og befordringsudgifter m.v.).
- Side 1198 -
...overarbejde8 Telefon9 Dobbelt husførelse10 Kurser11 Studierejser12 Kongresrejser13 Afskrivning14 Arbejdsværelse i hjemmet15 Faglitteratur16 Flytteudgifter17 Fradragsværdien af lønmodtagerens driftsomkostninger18 Det regulerede grundbeløb19 Erhvervsmæssige befordringsudgifter omfattet af ligningslovens § 9 B eller statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a
- Side 1199 -
Ligningslovens § 9 vedrører lønmodtageres fradrag for udgifter. Som udgangspunkt kan lønmodtagere fradrage deres udgifter i forbindelse med det indtægtsgivende arbejde i den skattepligtige indkomst efter statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.
(...)
Befordringsudgifter omfattet af § 9 B eller statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, kan efter stk. 1, 3. pkt., ikke fradrages ved indkomstopgørelsen, jf. dog § 9 B, stk. 4.
(...)
- Side 1200 -
...kan fradrage efter § 49, stk. 1, i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v.– bidrag til efterlønsordningen, som lønmodtagere kan fradrage efter § 49 A, stk. 1, i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. og – bidrag til fleksydelsesordningen, som lønmodtagere kan fradrage efter § 49 B, stk. 1, i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v.
- Side 1201 -
Befordringsudgifter omfattet af § 9 B eller statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, kan efter stk. 1, sidste pkt., ikke fradrages ved indkomstopgørelsen, jf. dog § 9 B, stk. 4.
- Side 1204 -
...faktum, at skatteyderen alene havde givet afkald på løn på grund af selskabets økonomiske situation, kunne ikke føre til et andet resultat. Skatteyderen ønskede endvidere fradrag for udgifter afholdt i nogle efterfølgende år, men var ikke omfattet af ligningslovens § 9 C, da det var en forudsætning for anvendelse af denne bestemmelse, at befordringen
- Side 1207 -
...statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, den vigtigste fradragshjemmel for lønmodtageres driftsudgifter. Det betyder også, at grænserne for fradragsretten efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, undertiden er relevante som illustreret ved afgørelserne gengivet nedenfor og ved den praksis, der omtales i det følgende afsnit vedrørende private udgifter.
(...)
- Side 1208 -
...erstatningen derimod vedrørte indkomstgrundlaget. Skatteyderen kunne derfor ikke få godkendt fradrag for advokatomkostningerne, jf. ligningslovens § 9, stk. 1, jf. statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a. Det var ikke afgørende for fradragsspørgsmålet, om erstatningen var skattepligtig eller ej, eller om den blev udbetalt som en løbende ydelse eller ej.
Som hovedregel er der ikke fradragsret for private udgifter til bolig, kost, rejser, børnepasning, tøj, selskabelighed og telefonudgifter. I visse tilfælde har udgifterne dog så nær sammenhæng med indkomsterhvervelsen, at de kan fradrages som en driftsomkostning efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, og ligningslovens § 9, stk. 1.
(...)
- Side 1209 -
...af selvstændige erhvervsdrivende, og som anvendtes, når funktionærer skal indtægtsføre den private andel af de samlede telefonudgifter, der godtgøres af arbejdsgiveren. På denne baggrund blev de erhvervsmæssige telefonudgifter fastsat til knap 80 pct. af de samlede telefonudgifter, svarende til en privat andel af telefonudgifter på 1300 kr. i 1988.
- Side 1215 -
...statsskattelovens § 6, stk. 2. For at få fradrag for udgifter til kost må det dokumenteres, at udgiften har været en nødvendig følge af de vilkår, arbejdet udføres under. Det var tilfældet for en renovationsarbejder, der ikke kunne nå tilbage til virksomheden for at spise, og som af hygiejniske grunde ikke kunne spise i vognen, jf. TfS 1993.498 ØLD.
(...)
...indrømme chaufføren fradrag ud fra en lighedsgrundsætning, fordi andre chauffører i andre kommuner fik fradrag for merudgifter til fortæring. Højesteret stadfæstede landsrettens dom med bemærkning om, at det er en grundlæggende betingelse for fradrag, at arbejdet udføres under sådanne vilkår, at merudgifter til forplejning er en nødvendig følge heraf.
- Side 1221 -
Til gengæld gælder bundgrænsen for lønmodtageres fradrag i LL § 9, stk. 1, ikke for lønmodtageres fradrag for dobbelt husførelse efter SL § 6, litra a, jf. LL § 9, stk. 2, 1. pkt.
(...)
...at det hverken var uforeneligt med statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, eller ligningslovens § 9 eller almindelige forvaltningsretlige grundsætninger, at skattemyndighederne havde betinget fradragsretten af, at den dobbelte husførelse kun opretholdtes midlertidigt, og at der ikke blev givet fradrag for en længere periode end to år, medmindre der
- Side 1230 -
...fradragsberettigede. Der kan indrømmes fradrag for uddannelsesudgifter ud fra et driftsomkostningssynspunkt, hvis kurset har til formål at vedligeholde eller ajourføre den pågældendes viden. Fradragshjemlen er statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, der giver fradrag for udgifter, der har til formål at erhverve, sikre eller vedligeholde indkomsten.
(...)
...for at etablere indkomstgrundlaget og er i så fald ikke fradragsberettiget, jf. statsskattelovens § 6, stk. 2. Ved afgørelsen TfS 1996.555 LSR fik en pilot ikke fradrag for en udgift i forbindelse med konvertering af et amerikansk flycertifikat, idet Landsskatteretten fandt, at udgiften var afholdt for at tilvejebringe et indkomstgrundlag i Danmark.
(...)
- Side 1232 -
...kursus om »procesorienteret familierådgivning« samt fradrag for befordring til og fra kurset. Skatteyderen var ansat som leder af en daginstitution med børnehave og skolefritidsordning. Det måtte efter bevisførelsen lægges til grund, at skatteyderens deltagelse i kurset ikke var pålagt eller støttet af hans arbejdsgiver. Landsretten fandt på dette
(...)
- Side 1233 -
...statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a. Da udgifterne til kurset ikke var fradragsberettigede, fandt byretten videre ikke, at udgifter til kørsel til kurserne var fradragsberettigede. Byretten fandt videre vedrørende udgifter til faglitteratur og rejser ikke, at det var godtgjort, at udgifterne havde en sådan karakter, at de var medgået til at erhver-
(...)
- Side 1234 -
ve, sikre eller vedligeholde skatteyderens indkomst, hvorfor skatteyderen ikke var berettiget til at foretage fradrag i medfør af statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
(...)
- Side 1235 -
...MPH-uddannelsen. SKM 2004.489 LSR – TfS 2005.69 LSR En skatteyder ønskede at foretage fradrag for udgifter til kurser i idrætsfysioterapi og kurser i McKenzie-behandling. Skatteyderen gjorde gældende, at kurserne alene indebar en ajourføring af eksisterende viden, da skatteyderen allerede på grunduddannelsen var blevet undervist i McKenzie-behandling og idrætsfy-
(...)
- Side 1236 -
...supervisionen havde en direkte og konkret tilknytning til indkomsterhvervelsen. Landsskatteretten fandt, at supervisionen i det foreliggende tilfælde havde karakter af generel inspiration, hvorfor betingelsen om direkte og konkret tilknytning ikke var opfyldt. Udgifterne til supervision kunne på denne baggrund ikke fradrages i den skattepligtige indkomst.
- Side 1238 -
...Juridisk Vejledning som Skatteministeriets opfattelse, at dommen ikke er til hinder for, at destinationen kan indgå som »et moment« i den samlede vurdering. Dette kan dog i lyset af EU-rettens forbud mod ubegrundede og uproportionale restriktioner synes at være en svær balancegang, og i praksis kan det forekomme mest rigtigt at lægge vægt på programmet.
(...)
- Side 1240 -
...to-dages opfølgningskursus efter hjemkomsten. Gymnasielærerens udgift til kursus og rejse var 8500 kr. Rejsen var arrangeret af fagudvalgene for fransk, geografi og samfundsfag under Gymnasiedirektoratet. Direktoratet gav økonomisk støtte til de faglige udvalg, og gymnasielæreren fik tjenestefrihed og fri vikar i forbindelse med turen. Landsskatteret-
- Side 1243 -
...dvs. over for udgifter til uddannelse og videreuddannelse. Herudover skal studierejseudgifter afgrænses overfor private udgifter. På baggrund af praksis kan det konkluderes, at udgifterne derudover skal have en vis kvalificeret tilknytning til indkomsterhvervelsen og være nødvendige for at opfylde de forpligtelser, den konkrete stilling indebærer.
(...)
- Side 1245 -
teyderen blev beskattet af udgiftsafholdelsen som udbytte. Landsskatteretten fandt, at kongresserne havde en sådan tilknytning til skatteyderens arbejde som overlæge, at der kunne foretages fradrag efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, og ligningslovens § 9.
- Side 1252 -
...havde ikke anset skatteyderen for berettiget til at foretage disse fradrag. Skatteyderen gjorde gældende, at udgifterne til arbejdsværelset var direkte og umiddelbart forbundet med hans indtægtserhvervelse som musiklærer, at han som musiklærer havde behov for at forberede undervisningen, og at det ikke praktisk var muligt at forberede undervisningen
- Side 1255 -
...til anskaffelse af faglitteratur, der er tilgængelig på arbejdsstedet. Da dommeren havde anskaffet den indkøbte faglitteratur til brug for sit indtægtsgivende arbejde, der ubestridt i et vist omfang var udført i hans hjem, måtte udgiften hertil anses for at være afholdt i nær forbindelse med grundlaget for hans indtægtserhvervelse som lønmodtager.
- Side 1256 -
...etableringsudgift. Flytning fra én statslig institution til en anden statslig institution anses som flytning for samme arbejdsgiver. Det gælder også flytning fra et statsligt til et kommunalt civilforsvar. Læger, der flytter fra én tidsbegrænset stilling til en anden tidsbegrænset stilling, har også fradrag for flytteomkostninger jf. TfS 1993.597 LSR.
(...)
- Side 1257 -
...fradrag for rejseudgifter og flytteudgifter i forbindelse med en flytning til Portugal. Landsretten fandt, at skatteyderen ikke havde dokumenteret sine rejseudgifter og derfor ikke kunne opnå fradrag for disse, samt at skatteyderens flytning i øvrigt måtte anses at have privat karakter, hvorfor der ikke var fradrag for udgifter i forbindelse hermed.
(...)
- Side 1258 -
...fradragsberettigede som andre driftsudgifter skulle være afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Landsskatteretten fandt, at skatteyderen under de pågældende omstændigheder, hvor han var forpligtet til at bebo boligen under tjenesten og fraflytte denne ved tjenestens ophør, var berettiget til at foretage fradrag for udgifterne til flytningen.
- Side 1260 -
Lønmodtagere kan ikke fradrage erhvervsmæssige befordringsudgifter omfattet af ligningslovens § 9 B eller statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a. Dog har lønmodtageren fradrag for erhvervsmæssige kørselsudgifter omfattet af ligningslovens § 9 B, stk. 3 – kørselsudgifter i forbindelse med kundeopsøgende aktiviteter –, når lønmodtageren har flere arbejdsgivere.
- Side 1261 -
...statsskattelovens § 6, litra a, eller – udgifter til arbejdsløshedsforsikring efter § 49, stk. 1, i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v.– bidrag til efterlønsordningen efter § 49 A, stk. 1, i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. og – bidrag til fleksydelsesordningen efter § 49 B, stk. 1, i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v.
- Side 1264 -
Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for lønmodtagere, kan lønmodtageren fratrække udgifter, der vedrører erhvervelsen af indkomsten, som driftsomkostninger, jf. statsskattelovens § 6, litra a. Herudover har lønmodtagere fradrag for visse udgifter, der i udgangspunktet anses for private, efter andre skatteregler i ligningsloven.