Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 21. maj 2021
ISBN: 9788757448757
- Side 127 -
Aage Michelsen »Regelkollision mellem korrektionsreglerne i SL §§ 4-6 og korrektionsadgangen i LL § 2«, Revision & Regnskabsvæsen 2013, nr. 2, SM 2.
- Side 131 -
...principper er grundlæggende enkle, men har givet anledning til mange afgørelser og meget omfattende debat i den juridiske litteratur om bl.a. bestemmelsens præcise anvendelsesområde og rækkevidde og forholdet til statsskattelovens §§ 4-6. Ledende højesteretsdomme er SKM 2012.92 HR, SKM 2012.221 HR og SKM 2015.717 HR omtalt i kommentaren til stk. 1.
- Side 145 -
...at skulle betale henholdsvis 2 og 4 pct. i royalty eller, hvad der svarede til ca. 20 mio. kr. om året. Kommenteret af Kasper Toftemark, Casper Guldhammer Jensen og Arne Møllin Ottosen, »Adeccodommen: Om fradrag for driftsomkostninger og transfer pricing«, Revision & Regnskabsvæsen 2020, nr. 10, side 60 og af Liselotte Madsen i SR-Skat 2020.246.
- Side 152 -
...skattepligtige indkomst være mulighed for at skattemyndighederne kan korrigere denne, således at indkomsten kommer til at svare til, hvad der kunne være opnået, hvis transaktionerne var sket på armslængde vilkår. Disse principper svarer til de grundlæggende OECD-principper for transfer pricing, dvs. handel mellem interesseforbundne parter over grænserne.
(...)
- Side 153 -
...anvendelse ved alle interessefællesskaber. I selskabsskattelovens § 12 findes en bestemmelse for så vidt angår korrektion i anledning af et dansk selskabs eller en dansk filials transaktioner med en udenlandsk kontrollerende virksomhed. Denne bestemmelse blev indført med virkning fra og med skatteåret 1962/63 samtidig med indførslen af selskabsskatteloven.
(...)
...omvendte situation, at et dansk selskab har en kontrollerende indflydelse på et udenlandsk selskab eller en filial beliggende i udlandet. Da bestemmelsen imidlertid er udtryk for de almindelige skatteretlige principper, der er indeholdt i statsskattelovens §§ 4-6, kan der ske korrektion af et dansk kontrollerende selskab efter tilsvarende retningslinier.
(...)
- Side 155 -
...renteindtægt og låntager vil få et tilsvarende rentefradrag. Låntager har imidlertid tillige modtaget en rentefordel ved ikke at have skullet betale rente. Såfremt der eksempelvis er tale om et låneforhold mellem to selskaber, hvor moderselskabet er långiver, vil denne rentefordel være at betragte som et skattepligtigt tilskud, jf. statsskattelovens §§ 4-6.
- Side 168 -
...2012.221 HR var taget stilling til, om sager vedrørende rette indkomstmodtager var omfattet af ligningslovens § 2. Højesteret fandt ikke, at ændringen, der var hjemlet i statsskattelovens § 4, var omfattet af ligningslovens § 2, stk. 1. Højesteret henviste til landsrettens grunde, hvor det var bemærket, at der ikke var tale om korrektion af pris eller
(...)
- Side 169 -
...at skulle betale henholdsvis 2 og 4 pct. i royalty, eller hvad der svarede til ca. 20 mio. kr. om året. Kommenteret af Kasper Toftemark, Casper Guldhammer Jensen og Arne Møllin Ottosen, »Adeccodommen: Om fradrag for driftsomkostninger og transfer pricing«, Revision & Regnskabsvæsen 2020, nr. 10, side 60 og af Liselotte Madsen i SR-Skat 2020.246.
(...)
- Side 171 -
...kriterier, der var angivet i punkt B 3.1.1 i cirkulære nr. 129 af 4. juli 1994 om personskatteloven. Byretten lagde særligt vægt på, at skatteyderens arbejdsydelse alene blev udført for et selskab, at vederlaget var beregnet på grundlag af omsætning og ikke af eventuelt overskud, og byretten fandt på denne baggrund, at arbejdet skattemæssigt måtte
(...)
- Side 172 -
...betalingskorrektion, at den sekundære korrektion ikke var foretaget i det klagende selskab, hvorfor forhøjelsen af hovedaktionærens aktieindkomst allerede af denne grund, ikke kunne undgås ved, at selskabet påtog sig en betalingsforpligtelse. Retten bemærkede dog, at forholdet ikke var omfattet af ligningslovens § 2, stk. 4, jf. stk. 1, da der ikke var tale
(...)
- Side 173 -
...royalties. Et dansk selskab havde et royaltytilgodehavende fra det koncernforbundne selskab, som på grund af særlige forhold i hjemlandet Venezuela ikke havde mulighed for at gennemføre betalingen af de skyldige royalties. Koncernen foretog i 2013 en omstrukturering, hvorved ejerskabet til et mellemfinansieringsselskab, beliggende på Barbados, blev
- Side 178 -
...hjemmelsgrundlag for en eventuel skatteretlig korrektion. Navnlig er det ofte forekommende, at der gennemføres beskatning med hjemmel direkte i ligningslovens § 16 A om maskeret udbytte, men der kan også peges på korrektioner efter statsskattelovens §§ 4-6 og princippet om rette indkomstmodtager som korrektioner, der falder uden for ligningslovens § 2.
- Side 225 -
...på 2 pct. af omsætningen ikke var udtryk for honorering på markedsvilkår, blandt andet henset til den sammenlignelighedsanalyse, der var lavet for en række referenceselskaber. Mindretallet fandt, at et dansk vikarbureau ikke ville have accepteret at skulle betale henholdsvis 2 og 4 pct. i royalty eller, hvad der svarede til ca. 20 mio. kr. om året.
(...)
- Side 235 -
...havde betydning, hvor stor en del af selskabets indtægter der hidrørte fra tøjkoncernen, forudsat at disse ikke udgjorde majoriteten. Skatterådet udtalte, at det under forudsætning af en ensartet værdiansættelse, var uden skattemæssig betydning, hvorvidt selskabets omsætning var sammensat som beskrevet i selskabets spørgsmål. Selskabet ønskede endelig
- Side 255 -
...der var selvangivet hos selskabet. Selskabet var videre blevet beskattet af et beløb svarende til de pågældende indtægter som skattepligtige tilskud, jf. statsskattelovens § 4. Selskabet gjorde gældende, at skatteansættelsen skulle genoptages, da selskabet havde ret til overførsel af tidligere års underskud, og at det var dokumenteret, at der havde
(...)
- Side 259 -
...havde givet afslag på denne anmodning. Landsskatteretten lagde til grund, at selskabet havde påtaget sig en forpligtelse til betaling i overensstemmelse med priser og vilkår efter ligningslovens § 2, og at denne forpligtelse var påtaget rettidigt. Landsskatteretten fandt herefter, at selskabet havde krav på at få genoptaget indkomstansættelsen for 1998