Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1255 -
For selskaber og foreninger mv. er reglerne om double dip i LL § 5 G afløst af de langt mere omfattende regler i SEL §§ 8 C-8 E, jf. under 7.
- Side 1256 -
Reglerne om hybride mismatch er som nævnt implementeret i SEL §§ 8 C-8 E. I overensstemmelse med direktivet er strukturen i bestemmelserne sådan, at SEL § 8 C indeholder en lang række grundlæggende definitioner, herunder bl.a. definitionen på, hvad der udgør et hybridt mismatch, jf. SEL § 8 C, stk. 1, nr. 1, litra a-g.
Der gives ikke fradrag for betalinger, i det omfang et hybridt mismatch fører til fradrag uden medregning, jf. SEL § 8 D, stk. 1, 1. pkt. Ved et fradrag uden
(...)
- Side 1257 -
SEL § 8 D, stk. 2, 1. pkt., finder anvendelse, når skatteyderen (betaleren) er hjemmehørende her i landet, og betalingen således sker fra Danmark. Såfremt betalingen sker fra udlandet til en modtager, som er hjemmehørende i Danmark, finder SEL § 8 D, stk. 2, 2. pkt., anvendelse.
...eller indirekte finansierer fradragsberettigede udgifter, der giver anledning til et hybridt mismatch gennem en transaktion eller en række transaktioner mellem tilknyttede personer, eller som indgår som led i et struktureret arrangement. Begreberne »struktureret arrangement« og »tilknyttede personer« er defineret i SEL § 8 C, stk. 1, nr. 16 og 17.
(...)
- Side 1258 -
mark uden medregning i den endelige betalingsmodtagers hjemland, og indkomsten i det andet land er nul, da renteindtægten modsvares af en renteudgift. Efter SEL § 8 D, stk. 3, skal fradrag nægtes i en sådan situation.
(...)
...jurisdiktioner, der er involveret i transaktionen eller rækken af transaktioner, har foretaget en tilsvarende justering i forbindelse med et sådant hybridt mismatch, hvormed det hybride mismatch er blevet neutraliseret, f.eks. ved at det andet land i det ovennævnte eksempel nægter fradrag, eller ved at den endelige betalingsmodtager beskattes af indkomsten.
...driftssted. Efter SEL § 8 D, stk. 4, skal danske selskaber og foreninger mv. ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst medregne den indkomst, der ellers ville blive henført til et tilsidesat fast driftssted i udlandet, i det omfang et hybridt mismatch omhandler indkomst fra et tilsidesat fast driftssted. Fra forarbejderne gives følgende eksempel:
(...)
...land ikke mener, at der er et fast driftssted, og derfor mener, at indkomsten burde beskattes i Danmark. Dette medfører, at indkomsten i det faste driftssted hverken beskattes i det ene eller det andet land (dvs. dobbelt ikke-beskatning). Efter SEL § 8 D, stk. 4, skal Danmark reelt anse selskabet for ikke at have et fast driftssted i det andet land.