Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 29. november 2019
ISBN: 9788757440744
Bemærk, at § 31A blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 31A, om det har en betydning.
- Side 190 -
Det præciseres, at bestemmelsen i selskabsskattelovens § 31 A, stk. 6, ligeledes finder anvendelse ved udnyttelse af underskud i danske selskabers faste driftssteder i udlandet.
- Side 197 -
...forinden sambeskatningsopgørelsen, hvorved indkomsten i ejendomsdatterselskabet indgår i den samlede sambeskatningsindkomst. Det bemærkes, at hvis ejendomsselskabet har udenlandske ejendomme (eller faste driftssteder), medregnes disse kun i den danske indkomstopgørelse, hvis der er valgt international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A.«
(...)
- Side 198 -
...De kan dermed ikke indgå i samme sambeskatning. Justeringen af koncerndefinitionen finder anvendelse i forhold til både national og international sambeskatning, idet selskabsskattelovens § 31 A om international sambeskatning indeholder en regel om, at bestemmelserne i selskabsskattelovens § 31 om national sambeskatning finder tilsvarende anvendelse.
(...)
- Side 199 -
...kontinentalsokkel. For indkomståret 2005 var der henført en indkomst til filialen omfattet af kulbrinteskattelovens kapitel 2. Et koncernforbundet selskab inddrog filialens indkomst fra sine aktiviteter, herunder indkomst efter kulbrinteskatteloven, i den almindelige sambeskatning efter selskabsskattelovens §§ 31-31 C. Tre retsmedlemmer fandt, at filialens
- Side 209 -
...selskab, som har filialen i Danmark, modregnes i andre sambeskattede selskabers indkomst – uanset den foreslåede bestemmelse i § 31, stk. 2, 2. pkt. Ligningslovens § 5 G kan eventuelt finde anvendelse på det samlede underskud i selskabet, hvis underskuddet efter udenlandske regler kan overføres til modregning i indkomst, som ikke beskattes i Danmark.«
(...)
- Side 210 -
Underskud kan dog også modregnes i en dansk sambeskatning, hvis der i Danmark er valgt international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A. I dette tilfælde ville det udenlandske selskabs indkomst således skulle medregnes ved det danske moderselskabs indkomstopgørelse i den internationale sambeskatningsindkomst.
(...)
- Side 211 -
...efter fusionens gennemførelse. I forhold til filialens underskud fandt Skatterådet, at filialens underskud var omfattet af selskabsskattelovens § 31, stk. 2, 2. pkt. grundet fravalget af international sambeskatning. For at kunne opretholde de begrænsninger, som bestemmelsen hjemlede, fandt Skatterådet, at filialens egne underskud måtte bortfalde helt.
- Side 253 -
...i overensstemmelse med armslængde-princippet. Dette kunne ifølge Skatterådet overføres til den betalingsforpligtelse, som opstod mellem det tidligere og det nye administrationsselskab, jf. selskabsskattelovens § 31, stk. 4, 5. pkt. Denne skulle forrentes fra de tidspunkter, hvor det nye administrationsselskabs forpligtelser over for SKAT forfaldt.
(...)
- Side 254 -
...administrationsselskabet, når det ikke længere indgår i koncernen. Dette skete dog ikke, hvis der udpegedes et nyt administrationsselskab i henhold til selskabsskattelovens § 31 A, stk. 4. Eftersom der i dette tilfælde udpegedes et nyt administrationsselskab fandt Skatterådet, at der ikke skulle ske genbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 31 A, stk. 5.
- Side 286 -
...sig selv medføre, at selskabet ansås for at have tilvalgt international sambeskatning. International sambeskatning ville kun indtræde, hvis det ultimative moderselskab aktivt tilmeldte sig ordningen. International sambeskatning ville også omfatte interessentskabsandele i udenlandske faste ejendomme efter reglerne om fast driftssted i udlandet. Svaret
(...)
- Side 287 -
...alle aktiver og passiver i et udenlandsk nystiftet, 100 pct. ejet, ikke-skattetransparent datterselskab ville kunne indskydes, uden at saldoen vedrørende international sambeskatning udløstes til beskatning. Skatterådet fandt, at en koncernintern omstrukturering ikke kunne udløse genbeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A, stk. 10 eller stk. 11.
(...)
- Side 288 -
...første delperiode. Valget af international sambeskatning ansås derfor som gældende for hele indkomståret. Styresignalet fastslog endvidere, at en eventuel international sambeskatning fortsat ville bestå i tilfælde af frasalg af et datterselskabs faste driftssted i udlandet, og at den internationale sambeskatning ville fortsætte bindingsperioden ud.
- Side 289 -
...selskabsskattelovens § 31 A, stk. 2, var tilstrækkelig hjemmel til, at betaling for skattemæssige underskud efter de engelske Consortium Relief-regler ikke skulle beskattes. Der var heller ikke hjemmel til at fravige udgangspunktet i statsskattelovens § 4, hvorfor der heller ikke kunne ske fritagelse fra beskatning efter selskabsskattelovens § 32, stk. 9.
- Side 294 -
...selskabsskattelovens § 31 A, stk. 11. Skatterådet fandt ikke, at der var hjemmel til at undlade fuld genbeskatning, når bindingsperioden blev afbrudt, inden der var gået 10 år. Skatterådet fandt endvidere, at bindingsperioden ved likvidationen skulle anses for afbrudt. Der skulle dermed ske fuld genbeskatning, når anpartsselskabet blev likvideret.
- Side 300 -
...skulle nytegne anparter i datterselskabet. Herefter ville det tidligere datterselskab blive administrationsselskab i sambeskatningen, jf. selskabsskattelovens § 31 A. Moderselskabet ville miste den bestemmende indflydelse i datterselskabet ved nytegningen af anparterne. Herefter skulle gennemføres en ophørsspaltning af det oprindelige moderselskab. I
(...)
- Side 301 -
...administrationsselskabet, når det ikke længere indgår i koncernen. Dette skete dog ikke, hvis der udpegedes et nyt administrationsselskab i henhold til selskabsskattelovens § 31 A, stk. 4. Eftersom der i dette tilfælde udpegedes et nyt administrationsselskab fandt Skatterådet, at der ikke skulle ske genbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 31 A, stk. 5.
- Side 312 -
...datterselskab var udnyttet af et overskudsgivende udenlandsk datterselskab hjemmehørende i et andet land end det underskudsgivende datterselskab. Først Skatterådet (i SKM 2011.395 SR ) og dernæst Landsskatteretten afviste, at reglerne om international sambeskatning og genbeskatning på det pågældende punkt var i strid med EU-retten som påstået af klageren.
(...)
...kunne indskydes i et udenlandsk nystiftet, 100 pct. ejet, ikke-skattetransparent datterselskab til handelsværdi, uden at genbeskatningssaldoen vedrørende international sambeskatning udløstes til beskatning. Skatterådet fandt, at en sådan koncernintern overdragelse ikke ville udløse genbeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A, stk. 10 eller stk. 11.
- Side 314 -
...og passiver i et udenlandsk nystiftet, 100 pct. ejet, ikke-skattetransparent datterselskab ville kunne indskydes, uden at saldoen vedrørende international sambeskatning udløstes til beskatning. Skatterådet fandt, at en koncernintern omstrukturering af selskabet ikke kunne udløse genbeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A, stk. 10 eller stk. 11.
- Side 354 -
...Bestemmelsen omfatter derfor ikke tilskud fra eksempelvis fonde, som ikke kan omfattes af en sambeskatning, til et koncernforbundet selskab. Tilskud fra et elforsyningsselskab omfattet af selskabsskattelovens § 31 C, stk. 8, eller et investeringsselskab omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19, vil ligeledes fortsat være skattepligtige for modtageren.
(...)
- Side 355 -
...undlader at beskatte tilskuddet. I tilfælde hvor det tilskudsydende selskab er sambeskattet med det modtagende selskab efter reglerne om international sambeskatning, har tilskudsyderen fradrag for tilskuddet og tilskudsmodtagen beskattes af tilskuddet, jf. selskabsskattelovens § 31 A, stk. 2, 4. pkt., sammenholdt med den foreslåede § 31 D, stk. 6.
- Side 361 -
...31. Skatterådet fandt, at betingelserne for skattefrihed for tilskud efter selskabsskattelovens § 31 D var opfyldt, hvorfor et eventuelt tilskud i forbindelse med gældskonverteringen ikke ville være skattepligtigt for datterselskabet, jf. selskabsskattelovens § 31 D. Skatterådet fandt heller ikke, at der ville indtræde beskatning af medarbejderne.
- Side 362 -
...ingen betydning, om international sambeskatning er valgt eller ej. Et tilskud fra et udenlandsk moderselskab til et dansk datterselskab er derfor skattefrit for det danske datterselskab efter bestemmelsen, uanset om der er valgt international sambeskatning eller ej. Både tilskudsyderen og -modtageren skal deltage eller kunne deltage i sambeskatningen.
- Side 398 -
...vil datterselskabets indkomst efter sambeskatningsreglerne allerede skulle medregnes ved moderselskabets indkomstopgørelse, hvorefter CFC-reglerne bliver overflødige. Betingelsen fremgår allerede af den gældende bestemmelse i selskabsskattelovens § 32, stk. 2, 1. pkt., men foreslås flyttet for at understøtte bestemmelsens systematik og forståelighed.
(...)
...bestemmelser i selskabsskattelovens § 32, stk. 2, fremgår de enkelte undtagelser for beskatning efter CFC-reglerne i stk. 1. Hvis den omfattede koncern har valgt international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A, finder reglerne således ikke anvendelse, da koncernen allerede efter sambeskatningsreglerne vil være omfattet af dansk beskatning.
(...)
- Side 399 -
Det foreslås, at reglen om, at CFC-reglerne ikke finder anvendelse, hvis koncernen har valgt international sambeskatning, jf. selskabsskattelovens § 31 A, flyttes til selskabsskattelovens § 32, stk. 1, nr. 2, jf. lovforslagets § 1, nr. 17. Betingelsen foreslås flyttet for at understøtte bestemmelsens systematik og forståelighed.
- Side 448 -
...ikke var omfattet af selskabsskattelovens § 32, stk. 5, eller af bemærkningerne til bestemmelsen. Derfor skulle aktieselskabet ikke ved vurderingen af, om indkomsten i datterselskabet var omfattet af selskabsskattelovens § 32, stk. 1, nr. 1, jf. § 32, stk. 4 og 5, indregne den del af afståelsesavancen, der kunne henføres til goodwill i CFC-indkomsten.
- Side 454 -
...selskabsskattelovens § 31 A, stk. 2, var tilstrækkelig hjemmel til, at betaling for skattemæssige underskud efter de engelske Consortium Relief-regler ikke skulle beskattes. Der var heller ikke hjemmel til at fravige udgangspunktet i statsskattelovens § 4, hvorfor der heller ikke kunne ske fritagelse fra beskatning efter selskabsskattelovens § 32, stk. 9.