Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1186 -
...af aktie- eller anpartskapitalen, skattemæssigt behandles, som om der var sket en gældseftergivelse, og derved kan der indtræde underskudsbegrænsning, jf. nedenstående afsnit. Det indebærer, at hvis der i forbindelse med kapitalindskuddet sker betaling af en fordring, som indskyderen har på modtageren, vil dette kunne medføre underskudsbegrænsning.
- Side 1188 -
...gældseftergivelsen tillige behandles efter reglerne om ret til underskudsfremførsel. En kursgevinst hos debitor er, hvis debitor er et selskab reguleret af KGL §§ 6-8 og 24, og hvis debitor er en fysisk person reguleret af KGL §§ 19, 21 og 24. Endvidere kan der blive tale underskudsbegrænsning, for selskaber efter SEL §§ 12-12 C og for personer efter PSL § 13 a.
(...)
...inden for eller uden for KGL § 24, har ligeledes betydning for retten til at fremføre underskud. Opnås der skattefrihed efter KGL § 24, vil der som udgangspunkt kunne indtræde underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A-12 C (selskaber) eller PSL § 13 a (fysiske personer). Falder forholdet uden for KGL § 24, er der ingen hjemmel til underskudsbegrænsning.
(...)
- Side 1189 -
...efter KGL § 24, og heller ikke indirekte skattepligtig af eftergivelse via reglerne for underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12-12 C. Opnår kreditorselskabet derimod fradrag efter KGL § 4, vil debitorselskabet fortsat være skattefri af kursgevinsten efter KGL § 24, men i dette tilfælde vil der kunne udløses underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A-12 C.
(...)
Såfremt forholdet falder uden for KGL § 24, fordi der ikke foreligger en samlet ordning, vil der aldrig kunne indtræde underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A-12 C eller PSL § 13 a, uanset om der er tale om fysiske eller juridiske personer.
- Side 1191 -
...debitor bliver helt eller delvist frigjort for sin betalingsforpligtelse. Når der foreligger en gældseftergivelse i form af en akkord, vil den kunne være omfattet af KGL § 24, således at eftergivelsen som udgangspunkt er skattefri efter denne bestemmelse. Til gengæld vil der kunne indtræde underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A-12 C eller PSL § 13 a.
- Side 1202 -
I 1991 blev der indført regler om begrænsning af underskud ved gældseftergivelser, som var omfattet af den nugældende KGL § 24. Bestemmelserne findes nu i SEL §§ 12 A-12 C for selskaber og PSL § 13 a for fysiske personer.
- Side 1204 -
Underskudsbegrænsningsreglerne for fysiske personer og selskaber er som udgangspunkt ens. Selskabers underskudsbegrænsning er reguleret i SEL §§ 12 A-12 C.
- Side 1206 -
Retsstilling var ikke holdbar. Derfor blev der i 1995 indført hjemmel i LL § 15 (nu SEL § 12 C) og ABL § 28 til at behandle disse tilfælde skattemæssigt
(...)
- Side 1207 -
...opgørelsen af fordringens kursværdi ses der bort fra det foretagne kapitalindskud. Der tages således udgangspunkt i balancen før indskuddet. Underskudsbegrænsningen sker endvidere alene, hvor nedbringelsen eller indfrielsen svarer til en samlet ordning mellem en skyldner og dennes kreditorer, jf. ovenfor om samlet ordning i relation til frivillig akkord.
(...)
- Side 1209 -
...bliver konverteret til et fradragsberettiget aktietab efter aktieavancebeskatningsloven. Derfor finder denne regel i ABL § 28 anvendelse i alle tilfælde, hvor en hel eller delvis indfrielse af en fordring sker i forbindelse med kapitalindskud. Det er således uden betydning her, om tilfældet bliver bedømt til at være som led i en samlet ordning eller ej.