Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 945 -
Desuden kan nævnes visse værnsregler, der tager særligt sigte på selskaber og foreninger mv. Det gælder de særlige regler i SEL §§ 11, 11 B og 11 C, der begrænser selskabers mv. fradragsret for renteudgifter og kurstab, jf. kap. 32. Se også nedenfor under 3.7 om underskudsbegrænsning.
- Side 954 -
...som et loft over selskabers fradrag for nettofinansieringsudgifter, jf. SEL §§ 11 B og 11 C. Til forskel fra reglerne om tynd kapitalisering omfatter rentebeskæringen al gæld, dvs. også gæld til uafhængige långivere. Reglerne går i hovedtræk ud på, at der ikke vil være fradrag for renter af gæld, der overstiger den skattemæssige værdi af aktiverne.
(...)
Fradragsbeskæring efter SEL §§ 11 B og 11 C foretages efter en eventuel fradragsbegrænsning efter tynd kapitaliseringsreglerne i SEL § 11.
(...)
...jf. SEL § 11 B, stk. 2. Standardrentesatsen opgøres efter og beregnes ud fra, hvad markedsrenten for selskabers lånoptagelser gennemsnitligt vil udgøre. Standardrenten er for 2025 fastsat til 5,8 pct., jf. SKM2024.622.SKTST. Renten fastsættes for indkomståret, således at alle selskaber anvender samme rentesats, uanset hvornår indkomståret påbegyndes.
(...)
Selskaber vil dog altid kunne fradrage finansieringsudgifter op til et grundbeløb på 21,3 mio. kr., jf. SEL § 11 B, stk.1, 2. pkt. Beløbet reguleres ikke.
(...)
- Side 955 -
...-kreditorer), provisioner, skattepligtige kursgevinster og -tab (med visse begrænsninger), en beregnet finansieringsomkostning ved finansielle leasingbetalinger, skattepligtige aktieavancer og udnyttede aktietab samt skattepligtige udbytter. Finansieringsindtægter og -udgifter, der medregnes som følge af CFC-indkomst, jf. SEL § 32, medregnes ikke.
(...)
...forbedringer. Desuden medregnes underskud, der efter SEL § 12 ville være fremførselsberettigede uden indkomstårets fradragsbeskæring efter renteloftsreglerne som et aktiv. Dermed forhøjer sådanne underskud loftet for rentefradrag, idet det vurderes, at behovet for finansiering af driftsunderskud er til stede på lige fod med investering i driftsaktiver.
(...)
...udloddes skattefrit tilbage til det udenlandske moderselskab, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 2. Selskaber, der indgår i en sambeskatning, jf. SEL § 31 eller SEL § 31 A, opgør koncernens nettofinansieringsudgifter og den skattemæssig værdi af aktiverne samlet, jf. SEL § 11 B, stk. 8. Bundgrænsen på 21,3 mio. kr. gælder samlet for de sambeskattede selskaber.
- Side 956 -
...fradragsberettigede låneomkostninger til 22.313.400 kr. Der gives kun fradrag for låneomkostninger, der kan henføres til den skattepligtige indkomst i Danmark. Det betyder, at selskaber altid kan opnå fradrag for overstigende låneomkostninger på op til dette beløb, også selv om selskabets skattepligtige indkomst før renter og afskrivninger er negativ.
(...)
Overstigende låneomkostninger defineres med udgangspunkt i definitionen i renteloftsreglen i SEL § 11 B, stk. 4, nr. 1-4. Herved omfattes bl.a. skattepligtige renteindtægter, fradragsberettigede renteudgifter, provisioner ved lånoptagelse, gevinst og tab omfattet af kursgevinstloven samt indtægter og udgifter ved finansiel leasing, jf. SEL § 11 C, stk. 3.