Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 197 -
...fratrukket de indtægter og udgifter, som indgår i indkomstkategorierne aktieindkomst og CFC-indkomst, jf. PSL § 4 a, stk. 5, og PSL § 4 b, stk. 2. Indkomstkategorien personlig indkomst fremgår af PSL § 3, indkomstkategorien kapitalindkomst af PSL § 4, indkomstkategorien aktieindkomst af PSL § 4 a og endelig indkomstkategorien CFC-indkomst af PSL § 4 b.
- Side 198 -
...skattepligtige almindelige indkomst, ligesom det af PSL § 4 b, stk. 2, fremgår, at CFC-indkomst heller ikke indgår i den skattepligtige almindelige indkomst ved beregning af skat efter PSL §§ 6-8 a. Heraf kan det sluttes, at der er tale om personlig indkomst, når en given indkomst ikke skal kvalificeres som kapitalindkomst, aktieindkomst eller CFC-indkomst.
- Side 200 -
...heraf til den personlige indkomst, jf. VSL § 23 a. 4 Aktieudbytte. Selv om aktieudbytte specifikt er nævnt i PSL § 4, stk. 1, nr. 4, hører det dog absolut til undtagelsen, at aktieudbytte beskattes som kapitalindkomst. Hovedreglen er således, at aktieudbytte beskattes som aktieindkomst, jf. PSL § 4 a. Der er dog også visse aktieudbytter, der beskat-
(...)
- Side 201 -
...provisioner mv. i den personlige indkomst, jf. PSL § 4, stk. 3.8 Rentekorrektion efter virksomhedsskatteloven. I VSL § 11 findes de såkaldte rentekorrektionsregler, der skal forhindre misbrug af virksomhedsskatteloven ved placering af privat gæld i ordningen og senest også ved placering af de såkaldte forældrekøbslejligheder i ordningen. Forhindrin-
- Side 203 -
...om aktieindkomst, sker på den måde, at indtægter og udgifter alene anses for aktieindkomst og beskattes som sådan, hvis de udtrykkeligt er omfattet af opregningen i § 4 a, mens de ellers anses som kapitalindkomst omfattet af PSL § 4 – dog med de undtagelser, hvor der er tale om personlig indkomst, jf. PSL § 4, stk. 4-7. Som aktieindkomst beskattes:
(...)
...16 A og PSL § 4 a, stk. 1, nr. 1, dvs. udbytte fra aktie- og anpartsselskaber, andre selskaber med begrænset ansvar, el- og vandforsyningsselskaber, aktieselskabsbeskattede andelsselskaber og visse investeringsforeninger. Tilsvarende gælder udbytte fra selskaber, der er eller har været hjemmehørende i udlandet, medmindre aktierne er omfattet af ABL
(...)
- Side 204 -
...muligt skal have samme virkning som direkte investering i aktier (transparens). Den del af et udloddende investeringsselskabs eller investeringsinstituts udlodninger, der stammer fra aktieudbytte og aktieavance, beskattes herefter som aktieindkomst, i det omfang udlodningerne ved en persons direkte investering ville blive beskattet som aktieindkomst.
(...)
4) Fortjeneste og tab ved afståelse af aktier omfattet af den generelle beskatning efter ABL §§ 12-14, jf. PSL § 4 a, stk. 1, nr. 4. Denne bestemmelse vil i praksis være hovedreglen for beskatningen af aktieindkomst. Bestemmelsen omfatter også fortjeneste og tab på aktier og investeringsbeviser i aktiebaserede investeringsselskaber, jf. ABL § 19 B.
(...)
- Side 205 -
...nærmere kap. 18, 10. Aktieindkomsten omfatter heller ikke de særlige former for udbytte, der er nævnt i LL § 16 A, stk. 5, dvs. udbytte til hovedaktionærer i form af fri bil, bolig mv., og udlodninger mv. vedrørende andele i medarbejderinvesteringsselskaber og medarbejderinvesteringsselskabslignende selskaber omfattet af LL § 7 N, jf. PSL § 4 a, stk. 2.
(...)
...således ikke i indkomstkategorien den skattepligtige almindelige indkomst. Det har som konsekvens, at en negativ aktieindkomst ikke kan modregnes i skattepligtig almindelige indkomst. Den negative aktieindkomst skal derfor, jf. PSL § 8 a, stk. 5 og 6, omregnes til skatteværdi, hvorefter denne kan modregnes i slutskatten i øvrigt, jf. også kap. 18, 5.2.
(...)
I aktieindkomsten fragår indbetalinger på en ophørspensionsordning efter PBL § 15 A vedr. aktieafståelse (hovedaktionærselskaber), i det omfang indbetalingerne ikke er fratrukket i den personlige indkomst, jf. PSL § 4 a, stk. 4.