Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 197 -
...fratrukket de indtægter og udgifter, som indgår i indkomstkategorierne aktieindkomst og CFC-indkomst, jf. PSL § 4 a, stk. 5, og PSL § 4 b, stk. 2. Indkomstkategorien personlig indkomst fremgår af PSL § 3, indkomstkategorien kapitalindkomst af PSL § 4, indkomstkategorien aktieindkomst af PSL § 4 a og endelig indkomstkategorien CFC-indkomst af PSL § 4 b.
- Side 198 -
...skattepligtige almindelige indkomst, ligesom det af PSL § 4 b, stk. 2, fremgår, at CFC-indkomst heller ikke indgår i den skattepligtige almindelige indkomst ved beregning af skat efter PSL §§ 6-8 a. Heraf kan det sluttes, at der er tale om personlig indkomst, når en given indkomst ikke skal kvalificeres som kapitalindkomst, aktieindkomst eller CFC-indkomst.
(...)
Mens personlig indkomst, for så vidt angår indtægterne, afgrænses negativt, afgrænses de udgifter, som kan fradrages ved opgørelsen af den personlige indkomst, positivt, jf. PSL § 3, stk. 2, og nedenfor.
Personskattelovens § 3, stk. 2, opregner, hvilke udgifter der kan trækkes fra ved opgørelsen af den personlige indkomst. En udgift, der ikke er nævnt i bestemmelsen, fratrækkes i kapitalindkomsten, hvis der er hjemmel hertil, og el-
(...)
- Side 199 -
...og 10. Det bemærkes særligt, at der er gjort en undtagelse for den driftsomkostning, som består i fradrag for faglige kontingenter, jf. LL § 13. Dvs. at sådanne udgifter også for erhvervsdrivende, herunder erhvervsdrivende der anvender virksomhedsordningen, kun kan fratrækkes i den skattepligtige almindelig indkomst som et ligningsmæssigt fradrag.
(...)
I VSL § 22 b og § 22 d er der fastsat regler om erhvervsdrivendes henlæggelse til konjunkturudligning og om en udligningsordning for kunstnere, jf. kap. 8, 3. Fradrag for sådanne henlæggelser foretages i den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 7. Se hertil kap. 8.3.
(...)
Bidrag og præmier til pensionsordninger mv. i samme omfang som nævnt i PBL §§ 18 og 52 fradrages ved opgørelsen af den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 3. Dette gælder, hvad enten der er tale om lønmodtagere eller selvstændigt erhvervsdrivende.
(...)
Arbejdsmarkedsbidrag og obligatoriske udenlandske sociale bidrag i samme omfang som nævnt i LL § 8 M fradrages også ved opgørelsen af den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 6.
(...)
I PSL § 3, stk. 2, nr. 8, er der hjemmel til at fradrage udgifter til erhvervsmæssig kørsel, jf. LL § 9 B, ved opgørelsen af den personlige indkomst.
(...)
En skatteyder, der har skullet tilbagebetale sin kontanthjælp, har fradrag herfor, jf. LL § 8 O. Fradraget indgår ved opgørelsen af den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 9.
(...)
I den personlige indkomst kan også fratrækkes lønmodtageres indskud på iværksætterkonto efter reglerne i etableringskontoloven, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 11, og nedenfor kap. 12, 4.
(...)
...kunstnerisk eller videnskabelig virksomhed ‒ kan få virkning som fradrag i den personlige indkomst, selv om det ikke fremgår af PSL § 3, stk. 2. Det beror på, at indtægter af denne art er skattepligtige efter SL § 4, men opgøres efter et nettoindkomstprincip med fradrag af udgifter, der er afholdt som led i indkomsterhvervelsen, jf. nærmere kap. 9, 2.2.2.
- Side 205 -
...skattepligtige indtægter (personlig indkomst og kapitalindkomst) reduceret med fradragsberettigede udgifter. De fradragsberettigede udgifter kan være udgifter, der kan fradrages i den personlige indkomst eller i kapitalindkomsten, jf. bestemmelserne herom i PSL §§ 3 og 4. Ud over disse udgifter er der også de ligningsmæssige fradrag. De omfatter udgifter,
- Side 207 -
– Personlig indkomst, jf. PSL § 3– Kapitalindkomst, jf. PSL § 4– Aktieindkomst, jf. § PSL 4 a– CFC-indkomst, jf. § PSL 4 b– Personfradrag, jf. PSL § 10
- Side 211 -
...ikke kan opgøres som summen af de forskellige indkomstskatter og arbejdsmarkedsbidraget. Antag f.eks. at en person har en indkomst på 100 kr., hvoraf der skal svares et arbejdsmarkedsbidrag på 8 pct., dvs. 8 kr. Den personlige indkomst opgøres hermed til 92 kr. Med en højeste marginal skatteprocent på 52,07 pct. kan skatten heraf beregnes til 47,90
- Side 218 -
...renteudgifter mv. og fradragsberettigede tab efter kursgevinstloven ikke kan fratrækkes i den personlige indkomst, men alene kan fragå ved opgørelsen af nettokapitalindkomsten. Bliver nettokapitalindkomsten negativ fragår den ikke ved opgørelsen af beregningsgrundlaget for bundskatten og topskatten. Skatteværdien for disse udgifter er dermed lavere.
- Side 220 -
...jf. PSL § 3. Driftsudgifter – men ikke pensionsbidrag – fragår i beregningsgrundlaget. Driver den skattepligtige flere virksomheder, må bidragsgrundlaget opgøres under ét, således at underskud fra én virksomhed kan udlignes i overskud fra en anden virksomhed. Fremført negativ personlig indkomst efter PSL § 13, stk. 3 og 4, fragår i bidragsgrundlaget.
(...)
- Side 221 -
...konjunkturudligning efter VSL § 22 b og henlæggelser til indkomstudligning efter § 22 d, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 7. Ved senere frigivelse af de pågældende henlæggelser indgår disse i den personlige indkomst og dermed i bidragsgrundlaget. Kapitalafkast, der overføres til beskatning som personlig indkomst efter PSL § 23 a, indgår i bidragsgrundlaget.