Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 202 -
...Skatterådet dispensere fra bestemmelsen i visse tilfælde.12 Vederlag, der omfattes af LL § 5 C, dvs. vederlag for vedhængende eller godskrevne renter i forbindelse med overdragelse af rentebærende fordringer.13 Afkast efter PBL § 53 A, stk. 3, dvs. afkast af forsikrings- og pensionsordninger, der ikke er omfattet af kap. 1 i pensionsbeskatningsloven.
- Side 213 -
...ovenfor skal der til brug for skatteberegningen ske opgørelse af den skattepligtige almindelige indkomst, personlige indkomst, kapitalindkomst, aktieindkomst og CFC-indkomst, jf. PSL § 2. Da de fradrag, som indgår ved opgørelsen af de enkelte indkomster, er forskellige, vil én eller flere af indkomsterne kunne være negative, mens andre er positive.
(...)
- Side 214 -
...skattepligtige almindelige indkomst er positiv, og den personlige indkomst er negativ, f.eks. fordi skatteyderen har store kapitalindkomster, men underskud i sin erhvervsvirksomhed. Dette medfører, at underskuddet i den personlige indkomst behandles under anvendelse af en anden fremgangsmåde for modregning og fremførsel, jf. PSL § 13, stk. 3 og 4.
(...)
...den skattepligtiges personlige indkomst er negativ samtidig med, at den skattepligtige almindelige indkomst også udviser et negativt beløb. I så fald gennemføres den i PSL § 13, stk. 1 og 2, nævnte fremgangsmåde samtidig med, at der gennemføres den modregning, som er omtalt i § 13, stk. 3 og 4, for så vidt angår underskud i den personlige indkomst.
(...)
Om bestemmelserne i PSL § 13, se endvidere personskattecirkulærets pkt. 12 og Den juridiske vejledning 2025 C.A.1.2.3.
- Side 215 -
Det er i PSL § 13, stk. 2, præciseret, at ved modregning af underskud i skattepligtig indkomst mellem ægtefæller skal underskud i indkomståret anvendes først. Derefter modregnes det ældste underskud vedrørende tidligere indkomstår, uanset hvilken ægtefælle underskuddet vedrører.
Foreligger der underskud i den personlige indkomst, jf. PSL § 13, stk. 3 og 4, modregnes dette i den skattepligtiges eventuelle positive kapitalindkomst for
- Side 217 -
...modregnes i positiv indkomst fra samme virksomhed i et senere indkomstår. Dermed kan det ikke modregnes i anden positiv almindelig indkomst hos ejeren eller dennes ægtefælle. Der kan for en detaljeret gennemgang af reglerne for opgørelse af indkomst fra anpartsvirksomhed henvises til personskattecirkulærets pkt. 20 og Den juridiske vejledning 2025 C.C.3.
(...)
...selskabslovgivning, en selskabsaftale eller lign. (kommanditselskaber, partnerselskaber, interessentskaber). For at denne kildeartsbegrænsning ikke skal hindre generationsskifte i virksomheder, skal den ikke finde anvendelse, hvis den skattepligtige deltager eller i mindst 36 måneder af sin ejertid har deltaget i virksomhedens drift i væsentligt omfang, jf. kap. 31.
- Side 218 -
...eventuelt resterende underskud kan herefter videreføres til de efterfølgende år i henhold til PSL § 13. Det samme gælder ved overgang fra fuld til begrænset skattepligt. Der skal foretages en udligning af indkomsterne i de to skattepligtsperioder inden for indkomståret, før der kan blive tale om fremførsel af tidligere års underskud, jf. TfS 1987, 384 LSR.
- Side 220 -
...jf. PSL § 3. Driftsudgifter – men ikke pensionsbidrag – fragår i beregningsgrundlaget. Driver den skattepligtige flere virksomheder, må bidragsgrundlaget opgøres under ét, således at underskud fra én virksomhed kan udlignes i overskud fra en anden virksomhed. Fremført negativ personlig indkomst efter PSL § 13, stk. 3 og 4, fragår i bidragsgrundlaget.