Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1036 -
...reglerne om tynd kapitalisering og fradragsbegrænsning af renter på kontrolleret gæld, jf. SEL § 11. Her henvises både til koncernbegrebet i LL § 2, der anvendes til fastlæggelse af, om gælden er kontrolleret, og til koncernbegrebet i KGL § 4, stk. 2, der anvendes til at fastslå, om SEL § 11 skal finde anvendelse samlet på koncernen, jf. SEL § 11, stk. 4.
- Side 1037 -
Ligningslovens § 2 udgør fundamentet for de danske værnsregler om transfer pricing. Der er således i LL § 2 lovfæstet regler om, at kontrollerede transaktioner skal gennemføres i overensstemmelse med armslængdeprincippet. I tilfælde af, at der ikke er handlet på armslængdevilkår, har skattemyndighederne adgang til at korrigere, jf. nærmere kap. 5 og 34.
(...)
Bestemmelsen gælder for kontrollerede transaktioner, hvilket bl.a. indbefatter transaktioner mellem koncernforbundne juridiske personer, jf. LL § 2, stk. 1, nr. 3. Ved koncernforbundne juridiske personer forstås juridiske personer, hvor samme kreds af selskabsdeltagere har bestemmende indflydelse, eller hvor der er fælles ledelse, jf. LL § 2, stk. 3.
(...)
I henhold til LL § 2 foreligger der bestemmende indflydelse, når der direkte eller indirekte er ejerskab til mere end 50 pct. af aktiekapitalen eller rådighed over mere end 50 pct. af stemmerne, jf. LL § 2, stk. 2. I opgørelsen af, om der
(...)
- Side 1038 -
...skal der i øvrigt også medregnes aktier og stemmerettigheder, der indehaves af personlige aktionærer og deres nærtstående, jf. LL § 16 H, stk. 6. Det gælder også ejerandele og stemmerettigheder, som indehaves af andre selskabsdeltagere, med hvem selskabsdeltageren har en aftale om udøvelse af fælles bestemmende indflydelse, jf. LL § 2, stk. 2, 3. pkt.
(...)
...skattepligtig, og dets forhold er reguleret af selskabsretlige regler, en selskabsaftale eller en foreningsvedtægt. Det betyder, at der i henhold til LL § 2 også vil være koncernforbindelse med et transparent selskab, selv om det ikke udgør et selvstændigt skattesubjekt. Se hertil bl.a. Ria Falk, SR-Skat 2006, s. 291 ff., og Jakob Bundgaard, SU 2006, 188.
(...)
...som findes i LL § 2, svarer til begrebet i SKL § 37 om oplysnings- og dokumentationspligten for koncernforbundne selskaber (TP-dokumentationen). Der er derved skabt overensstemmelse mellem de koncernbegreber, der anvendes i forbindelse med den materielle transfer pricing-lovgivning i LL § 2 og den formelle transfer pricing-lovgivning i SKL §§ 37-46.
- Side 1044 -
...koncernforbundne, følger af LL § 2, og begrebet »juridisk person« defineres også på samme måde som i LL § 2, jf. SEL § 2 D, stk. 5. Der gælder visse undtagelser til reglen om, at en koncernintern overdragelse af aktier mv. behandles som en udbytteudlodning, jf. SEL § 2 D, stk. 1, 2.-4. pkt. Blandt andet vil der ikke ske omkvalifikation, hvis det over-
(...)
- Side 1045 -
...erhvervsmæssige aktiviteter, der inden for de seneste 3 år forud for overdragelsen af aktier mv. er erhvervet fra koncernforbundne selskaber, ikke indgår i vurderingen af det tomme selskabs erhvervsmæssige aktivitet. Det gælder også for erhvervsmæssig aktivitet, der erhverves fra en person, hvis forbindelse med det erhvervende selskab er omfattet af LL § 2.
(...)
...vederlag i andet end aktier i det erhvervende selskab eller hermed koncernforbundne selskaber, og overdrageren eller fysiske eller juridiske personer, hvormed overdrageren har en forbindelse som omhandlet i LL § 2, efter overdragelsen ejer sådanne værdipapirer i et eller flere af disse selskaber bortset fra det selskab, hvori der overdrages aktier mv.
- Side 1046 -
Som udgangspunkt kan selskaber mv. fradrage forsikringspræmier ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, jf. SL § 6, litra e. Dette udgangspunkt fraviges imidlertid, for så vidt angår forsikringspræmier, som betales til et koncernforbundet selskab, jf. SEL § 11 A, stk. 1. Det afgøres efter LL § 2, om der foreligger koncernforbindelse.
- Side 1047 -
...nedbringes ved, at et koncernforbundet selskab (f.eks. et udenlandsk moderselskab), yder selskabet et lån, hvorpå der betales en rente (på armslængdevilkår, jf. LL § 2). Idet renterne kan fradrages hos det danske selskab, jf. SL § 6, litra e, vil indkomsten til beskatning i Danmark kunne nedbringes eller helt elimineres, såfremt lånet er stort nok.
- Side 1048 -
...b, som har gæld til en juridisk person som nævnt i LL § 2 (»kontrolleret gæld«). Det er en betingelse, at selskabet er tyndt kapitaliseret, hvorved forstås, at selskabets fremmedkapital set i forhold til selskabets egenkapital ved udløbet af indkomståret overstiger forholdet 4:1, dvs. at egenkapitalen udgør mindre end 20 pct. af de samlede passiver.
- Side 1054 -
stemmerettigheder, som indehaves af en transparent enhed som nævnt i LL § 2, stk. 1, 2. pkt., hvori moderselskabet deltager.