Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 666 -
...16 I findes regler for såkaldte kapitalfondspartnere. Bestemmelsen finder anvendelse på fysiske personer og dødsboer, der er fuldt skattepligtige her til landet. Har disse en fortrinsstilling i en af de omfattede fonde, vil merafkastet af investeringerne via fonden skulle medregnes i den skattepligtige indkomst, som personlig indkomst, jf. PSL § 3.
(...)
Ved fortrinsstilling forstås, at den skattepligtiges forholdsmæssige andel af resultatet af investeringen overstiger den skattepligtiges forholdsmæssige andel af den samlede deltagerkapital, jf. LL § 16 I, stk. 1.
(...)
...deltagerkapital og ved standardafkast forstås det afkast, som de andre deltagere i fonden uden fortrinsstilling opnår, jf. LL § 16 I, stk. 2. Merafkastet omfatter ikke blot udbytter og aktiegevinst- og tab, men derimod enhver form for merafkast af den investerede kapital. Uanset hvilket merafkast, der er tale om, beskattes det som personlig indkomst.
(...)
Bestemmelsen omfatter både de tilfælde, hvor en fysisk person foretager investeringer via de omfattede fonde i personligt regi (LL § 16 I, stk. 1-5), og tilfælde, hvor disse investeringer sker gennem et mellemliggende selskab (LL § 16 I, stk. 6-9).
(...)
- Side 667 -
...§ 16 I, stk. 3. Kapital- og venturefonde defineres som investeringsenheder, der investerer i aktier med henblik på helt eller delvis at erhverve et eller flere selskaber mv., med henblik på at deltage i ledelsen og driften af disse. For infrastrukturfonde er investeringen rettet mod etablering eller udbygning af infrastrukturanlæg og -faciliteter.
(...)
...eller flere selskaber mellem sig selv og kapitalfonden. I sådanne situationer sker der beskatning som CFC-indkomst, hvilket vil sige, at personen skal medregne selskabets merafkast, som om merafkastet var blevet oppebåret direkte af personen selv. En række betingelser skal være opfyldt for at reglerne finder anvendelse. Der henvises til bestemmelserne.
(...)
...nr. 2, 5. pkt.), i relation til, hvornår der forelå en kollektiv investering. Endelig blev det bekræftet, at når selskabets aktiver for mere end 85 pct.s vedkommende ville bestå i kapitalandele, der ikke medregnedes som værdipapirer mv., ville selskabet være omfattet af undtagelsen i ABL § 19, stk. 3, 2. pkt. (fra indkomståret 2020 stk. 2, 3. pkt.).