Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1188 -
For kreditors vedkommende skal fradragsretten for et eventuelt kurstab på den gældseftergivne fordring afgøres efter de almindelige regler i kursgevinstloven, jf. kap. 17, afsnit 3.3.1 og 3.3.2. Det vil for selskabers vedkommende sige KGL §§ 3 og 4, og for personers vedkommende KGL §§ 13, 14 og 17.
(...)
- Side 1189 -
Er kreditor et selskab, vil dette som udgangspunkt have fradragsret for tabet på fordringen efter KGL § 3, men dette gælder ikke, hvis kreditor- og debitorselskabet er koncernforbundne, hvor udgangspunktet vil være, at der ikke er fradragsret for tabet på fordringen efter KGL § 4.
(...)
...efter KGL § 24, og heller ikke indirekte skattepligtig af eftergivelse via reglerne for underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12-12 C. Opnår kreditorselskabet derimod fradrag efter KGL § 4, vil debitorselskabet fortsat være skattefri af kursgevinsten efter KGL § 24, men i dette tilfælde vil der kunne udløses underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A-12 C.
(...)
- Side 1190 -
...8 er betinget af, om kreditorselskabet ikke har haft fradrag for det modsvarende tab efter KGL § 4. Har kreditorselskabet ikke fradragsret, vil der hellere ikke være skattepligt for gevinsten hos debitorselskabet. Omvendt vil et fradrag for tabet efter KGL § 4 hos kreditorselskabet, principielt udløse beskatning hos debitorselskabet efter KGL § 6.
- Side 1198 -
...fordringens værdi, vil den være skattefri for debitorselskabet. Nedsættes gælden til under fordringens værdi, kan eftergivelsen ligeledes være skattefri, hvis der kan ydes skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, eller skattefrie tilskud efter SEL § 31 D mellem kreditorselskabet og debitorselskabet, jf. bl.a. SKM2008.366.SR og SKM2016.470.SR.
- Side 1203 -
fradrage tab på den pågældende fordring efter KGL § 4, samt der kan ydes skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, eller skattefrie tilskud mellem selskaberne efter SEL § 31 D, jf. neden for i afsnit 3.1.1.3.2.
- Side 1204 -
...koncernforbundne selskaber, sambeskattede selskaber, eller selskaber, som kunne være sambeskattet efter SEL § 31 A. I disse tilfælde skal underskudsbegrænsningen nedsættes, i det omfang kreditor ikke havde fradrag for tabet på fordringen efter KGL § 4. Denne reduktion af underskudsbegrænsningen har sammenhæng med ønsket om skattemæssig symmetri i koncernforhold.
(...)
...der heller ikke skattepligt af en gevinst. Såfremt gevinsten ved en gældseftergivelse er skattefri efter KGL § 8, men ville udløse en underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A og 12 B, ville den symmetriske beskatning ikke længere kunne opretholdes. Det er derfor i SEL §§ 12 A og 12 B bestemt, at underskudsbegrænsningen skal nedsættes i disse tilfælde.
(...)
...kreditor ikke har fradragsret for tabet på en koncernforbunden fordring, jf. KGL § 4, så udløses der ikke nogen direkte beskatning hos debitor, jf. KGL § 8, eller nogen indirekte beskatning i form af en underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A og 12 B, jf. SKM2003.224.LSR vedrørende dagældende KGL § 6 B, hvis retsstilling principielt er videreført.
(...)
Når SEL § 12 A i disse tilfælde henviser til KGL § 8 og ikke til KGL § 4, skyldes det, at reduktionen i underskudsbegrænsningen tillige gælder i de tilfælde, hvor kreditor ikke er omfattet af KGL § 4, fordi der er tale om en udenlandsk kreditor, som naturligvis ikke er omfattet af de danske regler om tabsfradrag.
- Side 1205 -
...for tabet ved konverteringen. Det indebar, at gældskonverteringen udløste underskudsbegrænsning efter dagældende LL § 15, stk. 2 (nugældende SEL § 12 A). Det gjorde ingen forskel i relation til KGL § 8, at der kunne ske genbeskatning af fradraget i udlandet ved en senere realisation, da der var tale om en genbeskatning, der måske aldrig indtrådte.
- Side 1207 -
...selskab, hvor kreditor eller dennes ægtefælle direkte eller indirekte ejer eller råder over mere end 50 pct. af kapitalen/stemmerne.3 en person, som alene eller sammen med sin ægtefælle direkte eller indirekte ejer eller råder over mere end 50 pct. af kapitalen/stemmerne.4 et selskab, der er koncernforbundet med kreditorselskabet, jf. KGL § 4, stk. 2.
- Side 1209 -
Bestemmelserne finder anvendelse, hvis koncernforbundne selskaber mv., aktionærer i koncernforbundne selskabers fælles aktionærkreds efter KGL § 4, stk. 2, eller en person, der har bestemmende indflydelse i debitorselskabet efter