Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 609 -
...en regresfordring, der er en udløber af en selskabstømmersag. Tilsvarende nægtede Landsskatteretten i SKM2009.820.LSR fradrag for selvrisikoen i en selskabstømmersag. Det afgørende i begge tilfælde var, at det ikke havde karakter af en normal forretningsmæssig disposition, at sælgeren havde medvirket til tømningen ved salget af overskudsselskabet.
(...)
I KGL § 4 er der indsat en undtagelse til selskabers generelle tabsfradrag på fordringer. Kursgevinstlovens § 4, stk. 1, 1. pkt., fastslår hovedreglen for tab på fordringer, som en kreditor har på en koncernforbundet debitor. I dette tilfælde er udgangspunktet, at tabet ikke kan fradrages. For tab på fordringer mel-
(...)
- Side 610 -
...selskab. Opstår der tab på anlægsinvesteringen, således at det låntagende selskab ikke kan indfri lånet, er tabet på fordringen fradragsberettiget for det långivende selskab. Er der derimod gevinst, vil denne give sig udtryk i en værdistigning på aktierne i det låntagende selskab, som kan realiseres skattefrit efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven.
(...)
...bestemmelsen. Det angives her, at som koncernforbundne selskaber anses selskaber og foreninger mv., hvor samme aktionærkreds ved fordringens erhvervelse eller på noget senere tidspunkt 1) direkte eller indirekte ejer mere end 50 pct. af aktiekapitalen i hvert selskab eller 2) direkte eller indirekte råder over mere end 50 pct. af stemmerne i hvert selskab.
(...)
...ejerandele og stemmer medregnes ved opgørelse af aktionærens egen ejerandel og stemmerettigheder. Det samme gælder selskaber, som de pågældende ejer. Endvidere fremgår det af KGL § 4, stk. 2, at der ved opgørelse af stemmeandele skal ses bort fra stemmer, som alene er opnået ved stemmeretsoverdragelse i forbindelse med erhvervet sikkerhed i aktier.
(...)
- Side 611 -
Selv om KGL § 4 fastslår, at en koncernforbundet kreditor ikke har fradrag for tab på en fordring på en koncernforbundet debitor, er der ifølge bestemmelsens stk. 3-5 nogle undtagelser hertil. Det medfører, at der alligevel er fradrag for disse tab efter hovedreglen:
(...)
...på fordringer i både dansk valuta og udenlandsk valuta, men tabsfradragsbegrænsningen i KGL § 4 ikke ønskes på valutakursændringer, er det i § 4, stk. 1, 2. pkt., præciseret, at det ikke-fradragsberettigede tab opgøres på grundlag af valutakurserne på tidspunktet for fordringens erhvervelse uden hensyn til ændringer i valutakurserne, jf. hertil ek-
(...)
- Side 612 -
...gevinst på fordringen, uanset om debitor er en fysisk person eller et selskab, så. Tilsvarende har kreditorselskabet som udgangspunkt fradrag for ethvert tab på fordringen, medmindre tabet er opstået på en fordring, hvor et koncernforbundet eller sambeskattet selskab er debitor, og de særlige undtagelser i KGL § 4, stk. 3-5 ikke finder anvendelse.
- Side 620 -
...såfremt kreditor efter KGL § 4, stk. 1 eller PBAL §§ 6 ikke kan fradrage det tilsvarende tab. Denne bestemmelse omhandler således også gældseftergivelser, men indeholder ikke noget krav om, at der skal foreligge en samlet ordning. Her vil der kunne være skattefrihed, hvis kreditor på fordringen ikke kan få fradrag for det modsvarende tab på fordringen.
(...)
- Side 621 -
Skattefriheden efter KGL § 8 for debitorselskabet gælder også, når kreditorselskabet ikke er undergivet dansk skattepligt (og derved ikke kan være begrænset i sin fradragsret efter KGL § 4), hvis følgende to betingelser er opfyldt:
(...)
1 at kreditorselskabet ikke ville have haft fradragsret for tabet på fordringen efter reglerne i KGL § 4 eller efter PAL §§ 6 eller 7, hvis kreditorselskabet havde været skattepligtigt til Danmark.2 at kreditorselskabet ikke har fradragsret for tabet på fordringen efter de udenlandske skatteregler.
- Side 628 -
...valutakursændringer på fordringer og gæld i fremmed valuta. Valget skal træffes samlet for hver af de anførte kategorier, jf. KGL § 25, stk. 4. Ved anvendelse af lagerprincippet på pkt. 1-5 opgøres gevinst og tab på grundlag af valutakurserne på tidspunktet for henholdsvis fordringens erhvervelse og gældens påtagelse uden hensyn til ændringer i valutakurserne.