Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 694 -
Det kan således fastslås, at reglerne i KGL §§ 29-33 omfatter alle købe/salgsretter og terminskontrakter, som ikke er undtaget efter KGL § 30.
...§§ 31, 32 og 33 fastlægger imidlertid nærmere, hvorledes beskatningen skal ske. Kursgevinstlovens § 33 indeholder reglerne for, hvorledes den symmetriske beskatning skal gennemføres, mens KGL § 31 og KGL § 32 indeholder regler for begrænsning af tabsfradrag for henholdsvis selskaber mv. og personer, dvs. undtagelser fra den symmetriske beskatning.
(...)
- Side 697 -
...udgangspunktet er, at adgangen til fradrag er kildeartsbegrænset. Såfremt personen er næringsskattepligtig efter ABL § 17, sker der dog ingen tabsfradragsbegrænsning på de aktiebaserede kontrakter, jf. KGL § 32, stk. 1. Er skatteyderen endvidere næringsdrivende med finansielle kontrakter, vil der ikke være begrænsning i fradragsretten, jf. SKM2002.346.LR.
(...)
...disse 5 forretninger led han et tab på 1,5 mio. kr. Retten fandt, under hensyn til oplysningerne om aktiviteterne i form af annoncering mv. og valutaterminsforretningernes antal og karakter, det ikke godtgjort, at disse havde tilknytning til erhvervsmæssig aktivitet. Tabet var derfor omfattet af tabsbegrænsningsreglen i dagældende KGL § 8 G (KGL § 32).
(...)
...SKM2009.152.SR bekræftede Skatterådet, at tab på en swapaftale kunne fradrages efter KGL § 32, stk. 1, idet aftalen havde tilknytning til den erhvervsmæssige virksomhed. Swapaftalen var tilknyttet kassekreditten, som indgik i virksomhedsordningen. Da den beløbsmæssigt nogenlunde svarede til kassekredittens maksimum, fandtes der ikke grundlag for at
(...)
- Side 698 -
...forudsætte, at der er en tæt sammenhæng mellem valutaterminskontrakterne og lånet. I den konkrete sag fandt Højesteret ikke, at valutaterminskontrakterne kunne anses for at have tilknytning til erhvervsmæssig virksomhed. Se om bestemmelsen Katja Dyppel Weber i SR-Skat 2016, s. 16 ff., samt Erik Banner-Voigt og Niels Josephsen i R&R 2015 SM1001.
(...)
...tabsfradrag, i det omfang der tidligere har været en skattepligtig gevinst. Da lagerbeskatningen kan have medført en beskatning i de forudgående år af gevinst på en kontrakt, som nu efterfølgende medfører tab, er der i KGL § 32 indsat en tabsfradragsret, en form for carry-back af tab. Ifølge KGL § 32, stk. 2, kan tab på kontrakter fremadrettet fradra-
(...)
- Side 699 -
...handelsfacilitet, hvis den finansielle kontrakt vedrører sådanne aktier eller er baseret på et aktieindeks, jf. KGL § 32, stk. 3. Det er en betingelse for fradrag efter denne bestemmelse, at kontrakten, de underliggende aktier eller de aktier, der indgår i indekset, er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet.
(...)
...resterende tab kunne overføres til modregning i en eventuel ægtefælles nettogevinster på kontrakter og på tilsvarende måde i nettogevinster i de efterfølgende indkomstår, jf. sidste pkt. i stk. 2 og stk. 3. Det er en forudsætning for modregning af tab i ægtefællens nettogevinst, at ægtefællerne er samlevende ved udløbet af indkomståret, jf. KSL § 4.
(...)
...tab på en finansiel kontrakt vedrørende fast ejendom. Disse tab kan kun fradrages i gevinster på aftaler om fast ejendom. Herefter kan yderligere tab, som ikke er fradraget efter stk. 2 og 3, fradrages i sælgerens afståelsessum henholdsvis tillægges køberens anskaffelsessum på den faste ejendom. Tabet kan ikke fremføres, hvis det således er tillagt.