Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 794 -
Hovedbestemmelsen om den skattemæssige behandling af ægtefæller findes i KSL § 4, stk. 1, der fastslår: »Ægtefæller beskattes hver af deres indkomst.«
- Side 795 -
Af KSL § 4, stk. 2, fremgår, at tre betingelser skal være opfyldt for, at de særlige regler for ægtefæller i kildeskattelovens afsnit III, personskatteloven samt i arbejdsmarkedsbidragsloven kan finde anvendelse. Er blot én af disse tre betingelser ikke opfyldt, bliver ægtefællerne beskattet på samme måde som ugifte personer.
(...)
- Side 796 -
...forudsætter, at der efter ægteskabets indgåelse er etableret fælles husførelse. Da det forhold, at den ene ægtefælle afsoner en langvarig fængselsstraf, imidlertid ikke er til hinder for, at et allerede etableret samliv kan anses for bestående, fandt Landsskatteretten det efter en konkret vurdering godtgjort, at betingelserne i KSL § 4, stk. 2, var opfyldt.
(...)
- Side 797 -
...samlivet i skattemæssig henseende for ophævet med udgangen af det indkomstår, i hvilket ophævelsen af samlivet har fundet sted, jf. KSL § 4, stk. 4. Reglerne om indkomstopgørelsen for ægtefæller i kildeskattelovens afsnit III vedbliver således at gælde i hele dette indkomstår. Tilsvarende gælder for så vidt skatteberegningsreglerne, jf. under 1.3.
(...)
...ægtefæller anses samlivet i skattemæssig henseende for ophævet på tidspunktet for separationen eller skilsmissen, jf. KSL § 4, stk. 3. Dette indebærer, at ægtefællerne ikke har været samlevende i skattemæssig forstand i hele indkomståret, hvorfor ægtefællerne bliver særbeskattet i dette indkomstår med tilbagevirkende kraft fra indkomstårets begyndelse.
(...)
Genoptager ægtefællerne samlivet efter separation eller samlivsophævelse, anses samlivet også i skattemæssig henseende for genoptaget på dette tidspunkt, jf. KSL § 4, stk. 5.
(...)
Bortfalder den ubegrænsede skattepligt efter KSL § 1 for en af ægtefællerne eller for begge, anses samlivet i skattemæssig henseende for ophævet på tidspunktet for skattepligtens bortfald, jf. KSL § 4, stk. 6. Dette indebærer, at de fleste sambeskatningseffekter bortfalder i dette indkomstår.
(...)
...Østre Landsret, at skatteyderen havde rådighed over en helårsbolig her i landet, jf. KSL § 1, stk. 1, nr. 1. Da han tog ophold i Danmark i 2005, jf. KSL § 7, stk. 1, genindtrådte han i fuld dansk skattepligt. Reglerne om ægtefællebeskatning i KSL § 4, stk. 2, fandt derfor anvendelse for de i sagen omhandlede indkomstår (2005-2011), jf. KSL § 4, stk. 5.
- Side 798 -
...pensionen, idet der ikke er hjemmel hertil, jf. dagældende KSL § 2, stk. 4 (nu stk. 9). Den anden ægtefælle boede i Danmark og var fuldt skattepligtig, jf. KSL § 1. Da ægtefællerne ikke var samlevende i skattemæssig henseende, jf. KSL § 4, stk. 6, kunne den ægtefælle, der boede i Danmark, ikke fratrække den anden ægtefælles andel af renteudgifterne.
(...)
- Side 799 -
...ejede ejendommene i lige sameje, kunne de i overensstemmelse med princippet i KSL § 24 A alene fratrække renteudgifterne med halvdelen til hver. For banklånenes vedkommende var A alene berettiget til fradrag for halvdelen af de renteudgifter, som de begge hæftede for, ligesom A ikke kunne fradrage renteudgifterne vedr. det lån, som B hæftede alene for.
- Side 810 -
...ikke separerede ægtefæller er samlevende, jf. SKM2015.414.ØLR, hvor SKAT bl.a. ved henvisning til billeder og statusopdateringer på sociale medier løftede bevisbyrden. Betingelsen om, at samlivet skal være faktisk bestående på udlægstidspunktet, kan i modsætning til, hvad der gælder efter KSL § 4, stk. 6, opfyldes, selv om samlivet foregår i udlandet.
(...)
...skattepligt til Danmark ophører. Endvidere blev det præciseret, at KSL § 4, stk. 6, ikke har betydning ved fortolkning af begrebet samlevende i relation til KSL § 72, stk. 2 (nu gældsinddrivelseslovens § 12), således at det efter denne bestemmelse alene er afgørende, om ægtefællerne er faktisk samlevende, uanset om dette foregår i Danmark eller i udlandet.
- Side 814 -
...fra den 13. marts 1986, skulle bidraget medregnes til nyderens skattepligtige indkomst for 1986, selv om samlivet i skattemæssig henseende først var ophørt med udgangen af 1986, jf. KSL § 4, stk. 4. Kendelsen vedrører et indkomstår (1986), hvor lov om skattemæssig ligestilling var gældende, og afgørelsen må således siges at vise retsstillingen i dag.
(...)
...reglerne om skattemæssig ligestilling af ægtefæller, jf. KSL § 4, stk. 1, var betingelsen om selvstændig skatteansættelse, jf. den nugældende LL § 10, stk. 3, allerede opfyldt ved samlivsophævelsen. Den forudgående landsskatteretskendelse, TfS 1995, 223 LSR, der blev stadfæstet af landsretten, er kommenteret af Hans Henrik Bonde Eriksen i TfS 1995, 32.
- Side 815 -
På tidspunktet for skilsmissen eller separationen anses samlivet mellem ægtefællerne for ophørt i skattemæssig henseende, jf. KSL § 4, stk. 3. Af samme årsag er udlodninger i forbindelse med ægtefælleskifte ikke omfattet af KSL §§ 26 A og 26 B, da disse bestemmelser kræver, at der er tale om overdragelser mellem samlevende ægtefæller.