Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 224 -
...på etableringskonto og iværksætterkonto, jf. kap. 12, 4. Det er også kun selvstændigt erhvervsdrivende, der kan overføre indkomst til en medarbejdende ægtefælle, jf. KSL § 25 A og kap. 24, 1.2.3. Det gælder også, at de fleste former for erhvervsvirksomhed kan drives i selskabsform, hvorimod lønmodtagere generelt ikke kan »sætte sig selv på aktier«.
- Side 251 -
...ordningen indebærer også, at den skal anvendes for samtlige den pågældendes virksomheder under ét, jf. VSL § 2, stk. 3. I de tilfælde, hvor ægtefæller driver hver sin virksomhed, vælger de uafhængigt af hinanden, om virksomhedsskatteloven skal anvendes. Tilsvarende gælder for ægtefæller, der anvender reglerne om fri fordeling i KSL § 25 A, stk. 8.
- Side 259 -
...har betalt med midler fra privatøkonomien, på mellemregningskontoen, jf. VSL 4 a, stk. 4. Det er også muligt at hensætte det beløb, der måtte blive overført til beskatning hos medarbejdende ægtefælle, jf. KSL § 25 A, stk. 3, på mellemregningskontoen, jf. VSL § 4 a, stk. 5. I begge tilfælde svarer det reelt til, at der foretages et indskud på kontoen.
- Side 261 -
...ægtefælle, jf. KSL § 25 A, stk. 1, hvor den overtagende ægtefælle ikke ønskede at overtage konto for opsparet overskud og indskudskontoen, udgjorde en hævning i virksomhedsordningen. Hævningen kunne i dette tilfælde opgøres efter et nettoprincip. Se også SKM2025.13.SR om værdiansættelsen af en ejendom, der skal hæves i henhold til dette nettoprincip.
- Side 264 -
...medregnes beløbet i den medarbejdende ægtefælles personlige indkomst i det år, overskuddet er indtjent, jf. VSL § 12. Det pågældende beløb fragår ved opgørelsen af virksomhedsindkomsten, og det kan uden skattemæssige konsekvenser for virksomhedsejeren posteres på mellemregningskontoen med virkning fra indkomstårets begyndelse, jf. VSL § 4 a, stk. 5.
- Side 268 -
Kapitalafkast, der overføres til privatøkonomien, medregnes ved opgørelsen af skattepligtig indkomst og kapitalindkomst hos ejeren af virksomheden. Dette gælder, uanset at virksomhedsoverskuddet i øvrigt skal beskattes hos den ægtefælle, der driver virksomheden, jf. KSL § 25 A, stk. 1 og 2.
- Side 271 -
Skatteyderen kan derimod ikke efter udløbet af indkomståret nedbringe årets hævninger med henblik på at nedbringe det beløb, der skal beskattes som personlig indkomst. Der kan dog være mulighed for at overføre en del af overskuddet til beskatning hos en eventuel ægtefælle efter reglerne i KSL § 25 A.
- Side 280 -
...konto for opsparet overskud, indskudskontoen og mellemregningskontoen ved udløbet af indkomståret forud for overgangen af driften af virksomheden. Det fremgår af KSL § 25 A, stk. 1, 3. pkt., for så vidt angår overdragelse af driften til en ægtefælle og af KSL § 26 A, stk. 4, når det er ejendomsretten til virksomheden, der overdrages til en ægtefælle.
(...)
...virksomhed eller en af flere virksomheder overdrages til en ægtefælle, jf. KSL § 26 A, stk. 5, 1. pkt. Den del, der kan overtages, beregnes med kapitalafkastgrundlaget for den overdragne virksomhed i forhold til kapitalafkastgrundlaget for den samlede virksomhedsordning som fordelingsnøgle, jf. KSL § 25 A, stk. 1, 5. pkt., og KSL § 26 A, stk. 5, 2. pkt.
(...)
...beløb svarende til den positive værdi af kapitalafkastgrundlaget primo for den overdragne virksomhed, jf. KSL § 25 A, stk. 1, 5. pkt., og KSL § 26 A, stk. 5, 3. pkt. Hermed sikres det, at en forholdsmæssig del af konto for opsparet overskud vil blive hævet i forbindelse med overdragerens efterfølgende hævninger i den resterende virksomhedsordning.
(...)
- Side 281 -
...ligeligt af ægtefællerne, har de mulighed for at lade sig beskatte efter KSL § 25 A, stk. 8. Se herom kap. 24. I den situation kan den ægtefælle, der ikke tidligere har deltaget ligeligt i driften af virksomheden, overtage en del af indestående på konto for opsparet overskud og indskudskontoen under hensyn til maksimeringsreglen, jf. KSL § 26 A, stk. 5.
(...)
...Skatterådet bekræftede, at halvdelen af indskudskontoen og det opsparede overskud kunne overføres til ægtefællen, uden at det medførte beskatning af opsparet overskud hos den overdragende skatteyder. Den andel af det opsparede overskud, der kunne overdrages, skulle dog maksimeres til det overdragne kapitalafkastgrundlag, jf. KSL § 26 A, stk. 5, 3. pkt.