Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 884 -
...fraflytningsbeskatningsregler om specifikke aktier og passiver i ABL §§ 38 (aktier), KGL §§ 37 (fordringer og finansielle kontrakter) og LL § 28 (købe- og tegningsretter som vederlag i ansættelsesforhold). Endvidere findes der en generel fraflytningsbeskatningsregel i KSL § 10, som omfatter alle øvrige aktiver. Disse regler omtales nærmere i det følgende.
- Side 885 -
...skatteyderens private indbo, parcelhuse m.m. Reglen indebærer, at de pågældende aktiver anses for afhændet til handelsværdien på fraflytningstidspunktet. Reglen siger derimod intet om, hvorvidt den derved fremkomne avance er skattepligtig, eller om et tab kan fradrages. De skattemæssige konsekvenser af afståelsen afgøres af den øvrige skattelovgivning.
(...)
I SKM2023.416.SR blev en skovejendom beliggende i Sverige omfattet af KSL § 10, stk. 1, ved ophør af den fulde skattepligt. Da ejendommen imidlertid kunne afstås skattefrit, jf. EBL § 9, havde det ingen skattemæssigt konsekvenser for spørger.
(...)
...fremkomne avance var skattepligtig, måtte derfor afgøres ud fra bestemmelserne i SL §§ 4 og 5, herunder navnlig reglerne om spekulation og næring. Kryptovaluta var ikke omfattet af reglerne i aktieavancebeskatningsloven. Hvis den erhvervede kryptovaluta var omfattet af kursgevinstloven, ville reglerne i KGL § 37 finde anvendelse frem for KSL § 10.
(...)
Kildeskattelovens § 10 er struktureret således, at stk. 1 gælder for fuldt skattepligtige, jf. KSL § 1, mens stk. 2 omhandler begrænset skattepligtige, jf. KSL § 2.
(...)
- Side 886 -
...stat. I det tilfælde vil personen fortsat være omfattet af ubegrænset dansk skattepligt, jf. KSL § 1, men Danmark vil som udgangspunkt kun i begrænset omfang kunne beskatte den pågældende af gevinster ved salg af de omfattede aktiver, jf. art. 13 i OECD’s modeloverenskomst. Aktiverne anses for afhændet til handelsværdien på fraflytningstidspunktet.
(...)
...anvendelsesområde er en fysisk person, som driver erhverv med fast driftssted her i landet, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 4. Hvis personen overfører aktiver fra det faste driftssted til udlandet, vil aktiverne ikke længere være omfattet af dansk beskatning. I medfør af KSL § 10, stk. 2, anses aktiverne derfor for afhændet til handelsværdien på overførselstidspunktet.
(...)
Såfremt en skatteyder bliver skattepligtig efter KSL § 10, gives der mulighed for at opnå henstand med betalingen af den beregnede skat, jf. KSL §§ 73 B og 73 C.
(...)
...vedrører aktiver, der overføres til eller befinder sig i et land, der er medlem af EU/EØS, jf. KSL § 73 B, stk. 1. Den eneste betingelse for at opnå henstand – såfremt betingelserne i KSL § 73 B, stk. 1, er opfyldt – er rettidig indgivelse af oplysninger efter SKL § 2 for det indkomstår, hvori aktivet udgår af dansk beskatning, jf. KSL § 73 B, stk. 2.
- Side 887 -
Reglerne om fraflytningsbeskatning af aktier er placeret i ABL §§ 38-40. Reglerne gælder kun for fysiske personer. Aktieavancebeskatningslovens bestemmelser går forud for de generelle regler i KSL § 10, stk. 1 og 2, jf. KSL § 10, stk. 3.