Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1216 -
...1 og 2 (se kap. 26), reglerne om subjektiv skattepligt for selskaber og foreninger mv., jf. SEL §§ 1 og 2, og fonde, jf. FBL § 1 (se kap. 27), samt globalindkomstprincippet i SL § 4 (se kap. 6, 3). Som samlebetegnelse for de regler om internationale forhold, som findes i dansk skattelovgivning, bruges til tider betegnelsen »dansk udlandsskatteret«.
(...)
...den tyske arbejdsgiver. I et sådant tilfælde vil den dansk-tyske dobbeltbeskatningsoverenskomst bestemme, hvilket af de to lande der har ret til at beskatte indkomsten. Formålet med en dobbeltbeskatningsoverenskomst er således i første omgang at foretage en fordeling af beskatningsretten til indkomst mellem de stater, der er parter i overenskomsten
- Side 1223 -
...om domicillandets fortrinsret til beskatning. Dette er i overensstemmelse med principperne i dansk ret, hvorefter de hjemmehørende skatteydere, jf. SEL § 1, FBL § 1, DBSL § 1, stk. 2, og KSL § 1, beskattes af globalindkomsten, jf. SL § 4, hvorimod udenlandske skatteydere kun beskattes af indkomst med tilknytning til Danmark, jf. SEL § 2 og KSL § 2.
(...)
- Side 1224 -
...hjemmehørende, afgøres dermed i første omgang ved en fortolkning af intern ret. En fysisk person, som er ubegrænset skattepligtig til Danmark, jf. KSL § 1, eller et selskab, som er skattemæssigt hjemmehørende her i landet, jf. SEL § 1, er således også hjemmehørende i Danmark efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Se kap. 26, 3 og 27, 3.
(...)
- Side 1225 -
...mv. omfattet af § 1, stk. 1, der anses for hjemmehørende i en fremmed stat, på Færøerne eller i Grønland efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst, kun kan fratrække udgifter, der vedrører indtægter, som Danmark efter overenskomsten kan beskatte. En tilsvarende bestemmelse finder anvendelse for fysiske personer, jf. KSL § 1, stk. 2.
Såfremt skatteyderen er ubegrænset skattepligtig her til landet, jf. f.eks. SEL § 1 eller KSL § 1, vil der som udgangspunkt være hjemmel til at beskatte de fleste indkomster, jf. SL § 4, men der kan naturligvis være tale om en indkomst, som ved anvendelse af andre internretlige regler er fritaget for beskatning.
- Side 1243 -
...kilder i udlandet. I helt særlige tilfælde gælder reglen også for begrænset skattepligtige, jf. cirk.nr. 72. af 17. april 1996, pkt. 5.1.1. Dette er relevant, hvor f.eks. renter eller udbytte fra udlandet indgår som en del af indkomsten i et fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, og stk. 7, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4, og stk. 8.
- Side 1248 -
I stedet for at indføre regler om fremførsel af overskydende credit er der indsat regler i LL § 33 H, hvorefter underskud kan gemmes. Reglen gælder for selskaber mv., jf. SEL § 1, fonde, jf. FBL § 1, og fysiske personer, jf. KSL § 1, som driver virksomhed under anvendelse af virksomhedsordningen.
- Side 1249 -
Bestemmelsen gælder i modsætning til LL § 33 efter sin ordlyd kun for ubegrænset skattepligtige i henhold til KSL § 1. Bestemmelsen finder dog også anvendelse på grænsegængere, jf. KSL §§ 5 A-5 D, uagtet at sådanne skatteydere ikke er omfattet af KSL § 1, jf. hertil SKM2001.194.TSS.
(...)
- Side 1250 -
...Portugal var af privat karakter, og dermed kunne der ikke lempes efter LL § 33 A. Noget overraskende fandt Skatterådet samtidig, at hun var udsendt af regionen og dermed fortsat omfattet af fuld dansk skattepligt, jf. KSL § 1, stk. 1, nr. 4. Se om afgørelsen Anders Nørgaard Laursen, SR-Skat 2024, s. 3 ff. og Kira Press-Stevn, SR-Skat 2024, s. 145 ff.
- Side 1254 -
Ligningsloven § 5 G, stk. 1, finder alene anvendelse på fysiske personer, jf. KSL § 1, og dødsboer, jf. DSKL § 1, stk. 2. Disse skatteydere kan ikke opnå fradrag for udgifter, der efter udenlandske skatteregler kan fradrages i indkomst, som ikke indgår ved beregning af dansk skat, jf. LL § 5 G, stk. 1.
- Side 1264 -
...gælder også for personer, som bliver fuldt skattepligtige i Danmark, såfremt de tidligere har været fuldt skattepligtige i Danmark og inden for de sidste 5 år forud for den fulde skattepligts genindtræden har foretaget indskud i en udenlandsk fond eller trust. Indskud anses her foretaget ved den fulde skattepligts genindtræden, jf. FBL § 3 A, stk. 4.
- Side 1265 -
...indkomsten i en trust stiftet af den skattepligtige, selv om trusten formelt opfylder kravene til at blive anerkendt skattemæssigt som et selvstændigt skattesubjekt efter danske regler. Trustens indkomst opgøres efter danske regler, jf. LL § 16 K, stk. 6, og der indrømmes lempelse efter creditprincippet, jf. LL § 33, stk. 1 og 7, jf. LL § 16 K, stk. 7.
(...)
Reglerne finder tilsvarende anvendelse på personer, der er skattepligtige efter KSL § 1 eller DBSL § 1, stk. 2, og som inden for de seneste 10 år har stiftet eller foretaget indskud i en trust uden at være skattepligtige til Danmark på
(...)
- Side 1266 -
Omfattet af LL § 16 K er tillige personer, som bliver skattepligtige her til landet, jf. KSL § 1 eller DBSL § 1, stk. 2, og som ikke tidligere har været omfattet af dansk skattepligt, såfremt der er indskudt midler i en trust mv. højest 2 år før indtræden i fuld dansk skattepligt, jf. LL § 16 K, stk. 1.
- Side 1267 -
...afgiftsbelagt eller underlagt beskatning, skal svare en afgift af kapitalen på 20 pct. Det fremgår af bestemmelsens forarbejder, at bestemmelsen kun finder anvendelse, såfremt kapitalen hverken i Danmark eller i udlandet har været afgiftsbelagt eller underlagt beskatning. Der skal alene svares afgift af et beløb, der overstiger 10.000 kr. om året.
- Side 1268 -
...eller delvist sker løbende beskatning afkastet af den båndlagte kapital i udlandet eller her i landet. I disse tilfælde skal der svares en afgift på 20 pct. af det beløb, der båndlægges. Afgiften, som forfalder på tidspunktet for båndlæggelsen, beregnes dog kun af den del af de årlige båndlæggelser, der overstiger 10.000 kr., jf. FBL § 3 C, stk. 1.
(...)
- Side 1269 -
...svare en afgift af den udbetalte kapital på 20 pct. Det er en betingelse, at modtageren er fuldt skattepligtig her til landet, jf. KSL § 1. Endvidere er det en betingelse, at båndlæggeren tidligere har været fuldt skattepligtig her til landet, og at båndlæggelsen er sket inden for en periode på 5 år efter ophør af den fulde skattepligt her til landet.
- Side 1275 -
Bestemmelsen omfatter enhver betaling fra en person, som er fuldt eller begrænset skattepligtig til Danmark, jf. KSL § 1 og § 2, stk. 1, DBSL § 1, stk. 2