Forfattere: Anne Sofie Højrup Bondegaard
Udgivelsesdato: 30. oktober 2023
ISBN: 9788757450453
- Side 65 -
...karakteristika. Kapitlets afsnit 2 om selskabsstatuttet introducerer derfor kort reglerne herfor i dansk international privatret, forinden reglerne om subjektiv skattepligt i selskabsskattelovens § 1 og fondsbeskatningslovens § 1 præsenteres i afsnit 3. Herefter sætter afsnit 4 rammen for kapitlets analyse af den skatteretlige kvalifikation af danske enheder.
- Side 68 -
Selskabsskattelovens § 1 og fondsbeskatningslovens § 1 indeholder tilsammen en udtømmende opregning af de former for enheder, der er underlagt fuld skattepligt til Danmark.
(...)
...fra enheden i skatteretlig henseende, og at enhedens deltagere i stedet er skattepligtige af enhedens indkomst og i skattemæssig henseende anses som ejere af enhedens aktiver og passiver. 15 15. Jf. Liselotte Madsen: Den skatteretlige behandling af personselskaber, 2011, s. 14 f. og Malene Kerzel Jan Pedersen m.fl.: Skatteretten 2, 2021, s. 885 f.
(...)
...overensstemmelse med den skattepolitiske målsætning om neutralitet, jf. afsnit 1 ovenfor. En vigtig modifikation i forhold til beskatningen af fysiske personer er, at et dansk fuldt skattepligtigt selskabs indkomst fra udenlandske faste driftssteder og faste ejendom som udgangspunkt ikke medregnes til selskabets danske indkomstopgørelse, jf. selskabsskattelovens
(...)
- Side 69 -
...stiftelser, legater og selvejende institutioner, der hverken er omfattet af skattepligt efter de øvrige bestemmelser i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, eller af fondsbeskatningslovens § 1. For det fjerde fastlægger fondsbeskatningslovens § 1, stk. 1, fondsbeskatning for fonde og en række nærmere bestemte foreninger, der udgør selvstændige skattesubjekter.
...hovedsædekriterium bevirker, at fuld skattepligt både kan foreligge for enheder, der er stiftet og eventuelt registreret i Danmark, og enheder, der er stiftet og eventuelt registreret i udlandet. For disse udenlandske enheder følger den fulde skattepligt navnlig af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2 og 6, samt fondsbeskatningslovens § 1, stk. 1, nr. 4.
- Side 70 -
...Civilret, 2006, s. 595. Da placeringen under en af de forskellige beskatningsformer i selskabsskatteloven § 1 og fondsbeskatningslovens § 1 er en forudsætning for skatteretsevne, foretages den skatteretlige kvalifikation af skatteretsevne og afgørelsen om beskatningsform normalt samlet. 19 19. Jf. Jakob Bundgaard: Skatteret & Civilret, 2006, s. 595.
(...)
- Side 71 -
...fondsbeskatningslovens § 1, kan stifternes ønsker til beskatningsform derfor indgå, når enheden stiftes i overensstemmelse med den selskabsretlige aftalefrihed. 23 23. Se eksempelvis Carsten Fode & Noe Munck: Valg af selskabsform, 2016, kapitel 19, for en gennemgang af de skatteretlige motiver, der kan indgå som baggrund for valget af selskabsform.
- Side 80 -
...selskabsskattelovens § 1 og fondsbeskatningslovens § 1, stilles der derimod ikke krav om registrering for at opnå retsevne. Det er eksempelvis tilfældet for foreninger mv. omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, der ikke skal registreres for at opnå retsevne, medmindre der er tale om en forening med begrænset hæftelse, jf. erhvervsvirksomhedslovens § 3.
- Side 81 -
...selskab med begrænset ansvar med selvstændig skattepligt. Tilsvarende er tilfældet for skattesubjekter omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6. Tilstedeværelsen af en bestemt kapital kan derimod være en betingelse for at henføre en enhed under en bestemt beskatningsform, jf. eksempelvis fondsbeskatning efter fondsbeskatningslovens § 1.
- Side 86 -
Kredsen af skattemæssigt transparente enheder fremgår modsætningsvis af selskabsskattelovens § 1 og fondsbeskatningslovens § 1. Hvis enheden ikke er omfattet af kredsen af selvstændige skattesubjekter i selskabsskattelovens § 1 eller fondsbeskatningslovens § 1, er enheden skattemæssigt transparent.
- Side 95 -
...forudsætning for den skatteretlige kvalifikation af en enhed at fastlægge selskabsstatuttet for den pågældende enhed. De civilretlige kriterier for enheden følger således af selskabsstatuttet i inkorporationsstaten, uanset om enheden skatteretligt anses for hjemmehørende i Danmark efter enten et registreringskriterium eller et hovedsædekriterium.