Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
Bemærk, at § 22 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 22, om det har en betydning.
- Side 443 -
...af 1982/2021, men altså kun hvis gavegiveren ikke selv har afkom, og der er tale om generationsskifte af en erhvervsvirksomhed. Ændringen har virkning fra 1. okt. 2024. Frem til 1. jan. 2027 vil søskende ligeledes være omfattet af denne bestemmelse. De ændrede regler er beskrevet af Troels Behnke Skak og William Brændekilde i SR-Skat 2025, s. 18 ff.
- Side 453 -
...27. maj 2025 er der indført hjemmel i BAL § 22, stk. 1, litra g til at lade søskende være omfattet af gaveafgiftsreglerne. Reglen finder anvendelse på gaver ydet fra den 1. jan. 2027. Gaver til søskendes børn er fortsat indkomstskattepligtige, medmindre gaven er ydet i forbindelse med overdragelse af en erhvervsvirksomhed i henhold til BAL § 23 a.
- Side 456 -
...Det er uden betydning, om gaven indgår i det ægteskabelige formuefællesskab eller bliver modtagerens særeje. Gaven skal gives ved ægtepagt, der skal tinglyses for at være gyldig, jf. ægtefællelovens § 20, men dette har ingen indflydelse på de skattemæssige konsekvenser. Det er ikke et krav, at ægtefællerne er samlevende på det tidspunkt, gaven ydes.
(...)
...jf. BAL § 22, stk. 3, og fraskilte er ikke omfattet af bestemmelsen, og gaver mellem disse forhenværende ægtefæller er således indkomstskattepligtige. Skævdeling af fællesbo, engangsydelse til afløsning af underholdsforpligtelse og godtgørelse for særeje efter § 67 i ægtefælleskifteloven anses for skattefrie formuebevægelser. Se nærmere kap. 24, 1.5.
(...)
...bestemmelsen er ikke begrænset til disse. Se om den tilsvarende bestemmelse i BAL § 1, stk. 2, litra d, og kap. 38, 7. Overføres der ydelser i forbindelse med deling af papirløse samlevendes fællesbo, kan ydelsen være skattefri, hvis modtageren må antages at have et retskrav på ydelsen, f.eks. krav på en godtgørelse. Der henvises i øvrigt til kap. 24, 2.5.
- Side 457 -
Den personkreds, der kan modtage afgiftspligtige gaver, er opregnet i BAL § 22, stk. 1, og omfatter følgende:
(...)
Adoptionsforhold sidestilles med ægte slægtskabsforhold, jf. adoptionslovens § 16. Højesteret har i TfS 1999, 290 H bestemt, at BAL § 1, stk. 2, litra a’s bestemmelse om afkom tillige omfattede bortadopterede børn. Det samme må være tilfældet for fortolkningen af begrebet afkom i BAL § 22, stk. 1, litra a.
(...)
...der var universalarving efter sin bror, havde i mange år opholdt sig meget hos ham, idet han var personligt afhængig af hendes pleje. Hun fandtes imidlertid ikke at have godtgjort, at hun havde opgivet bopælen i sin lille lejlighed andetsteds, hvor hun var tilmeldt folkeregistret. Bemærk at søskende fra 1. jan. 2027 direkte er omfattet af BAL § 22.
(...)
- Side 458 -
...Betingelsen om, at der ikke kan succederes i tab, skal dog ikke være opfyldt. Selve overdragelsen behøver ikke at være med succession. Gavegiveren skal have haft virksomheden i mindst 1 år forud for overdragelsen og have deltaget aktivt i virksomheden i mindst 1 år. Modtageren skal beholde virksomheden i mindst 3 år efter modtagelsen. Se nærmere kap. 21.
(...)
...forbindelse med, at Dronning Margrethe abdicerede til fordel for Kong Frederik. Herefter er gaver fra en regent eller dennes ægtefælle til tronfølgeren eller dennes ægtefælle undtaget fra gaveafgiftspligten. Tilsvarende gælder for gaver fra en tidligere regent eller dennes ægtefælle til regenten, dennes ægtefælle, tronfølgeren eller dennes ægtefælle.
- Side 459 -
...26.900 kr.), uden at der skal betales afgift, jf. BAL § 22, stk. 2. Er derimod barnet dødt, vil der i stedet afgiftsfrit kunne gives 58.700 kr. (2025: 76.900 kr.) til det afdøde barns eller stedbarns længstlevende ægtefælle, jf. BAL § 22, stk. 1, litra b. Gaver mellem ægtefæller er som udgangspunkt skatte- og afgiftsfrie uanset beløbets størrelse.
- Side 460 -
Afgiftspligten af gaver, der i et kalenderår er modtaget ud over de afgiftsfrie bundbeløb i BAL § 22, indtræder ved modtagelsen af gaven, jf. BAL § 26. Modtagelsestidspunktet er ligeledes afgørende for værdiansættelsen, jf. BAL § 27, stk. 1.
- Side 464 -
...giverens børnebørn. Gaverne blev imidlertid ikke fysisk overført til de enkelte modtagere, men alene til giverens barn. Giverens barn som fysisk modtog gaverne udstedte herefter anfordringsgældsbreve til de enkelte gavemodtagere. Landsskatteretten fandt, at gældsbrevene var udtryk for faktiske låneforpligtelser, og lagde herved vægt på, at børnebørnene i