Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1351 -
I BAL § 11 findes en særlig bestemmelse om aktiver og passiver i en trust, en fond eller en lignende enhed, når trusten mv. er omfattet af bestemmelsen i LL § 16 K.
(...)
- Side 1352 -
aktiver deri. Ved denne skatteyders død skal aktiverne og passiverne i trusten medregnes i vedkommendes boopgørelse, jf. BAL § 11. Bestemmelsen i LL § 16 K finder dog ikke anvendelse, hvis den skattepligtige kan godtgøre, at det er en ufravigelig gyldighedsbetingelse for trustens eksistens, at der er givet endeligt og uigenkaldeligt afkald på formuen.
(...)
Bestemmelsen i BAL § 11, stk. 1, sidste pkt., indebærer, at der altid skal betales tillægsboafgift af den del af arven, der hidrører fra værdierne i en trust mv., der er omfattet af LL § 16 K. Det fremgår af forarbejderne til bestemmelsen, at der er tale om en objektiv regel, der skal anvendes uanset den konkrete udformning af trusten.
(...)
...trusts, der opfylder kriterierne for at være et selvstændigt skattesubjekt. Hvis trusten ikke udgør et selvstændigt skattesubjekt, fordi dens formue ikke er endeligt og uigenkaldeligt udskilt fra stifterens formuesfære, skal værdien af aktiver og passiver i trusten også indgå i stifterens boopgørelse, fordi de i så fald udgør en del af dennes formue.
- Side 1361 -
...betingelser til arven, skal der betales tillægsboafgift. Et forsikringsselskab eller en pensionskasse mv., der er i tvivl om afgiftens beregning, skal tilbageholde afgift med den højeste af de procentsatser, der kan blive tale om. Der skal også betales tillægsafgift, når det udloddede udgør aktiver og passiver i en trust mv., jf. BAL § 11, stk. 1, 2. pkt.