Kapitel 1 De omfattede virksomheder
Denne bekendtgørelse finder anvendelse på følgende virksomheder:
-
1) Forsikringsselskaber.
-
2) Pensionskasser omfattet af lov om forsikringsvirksomhed (tværgående pensionskasser).
-
3) Forsikringsholdingvirksomheder og finansielle holdingvirksomheder, hvis virksomhed udelukkende eller hovedsageligt består i at eje kapitalandele i forsikringsselskaber.
Stk. 2 Tværgående pensionskasser skal anvende begreber fra bilag 6 i stedet for de begreber, der er anført i bekendtgørelsens tekst.
Stk. 3 Filialer af udenlandske virksomheder, der ikke er underlagt lovgivningen i et EU/EØS-land, er omfattet af bestemmelserne om indkomstskatteoplysninger i § 171. Filialer af udenlandske virksomheder, der ikke er underlagt lovgivningen i et EU/EØS-land, og hvis udenlandske modervirksomhed ikke har en dattervirksomhed omfattet af § 150, er omfattet af bestemmelserne om en bæredygtighedsrapport i §§ 178-179.
Virksomheder omfattet af § 1, stk. 1, skal for hvert regnskabsår udarbejde og offentliggøre en årsrapport, jf. §§ 178 og 179 i lov om forsikringsvirksomhed. Årsrapporten skal indeholde et koncernregnskab, hvis det følger af §§ 154-156 i denne bekendtgørelse.
Stk. 2 Virksomheder omfattet af § 1, stk. 1, i denne bekendtgørelse, skal udarbejde og offentliggøre en halvårsrapport, jf. § 166, hvis de har værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU/EØS-land.
Stk. 3 Års- og halvårsrapport skal være affattet på dansk eller engelsk.
Regnskabsåret skal følge kalenderåret.
Stk. 2 Første regnskabsperiode kan omfatte et kortere eller længere tidsrum end 12 måneder, dog højst 18 måneder.
Stk. 3 Modervirksomheder og dattervirksomheder skal sikre, at dattervirksomheden har samme regnskabsår som modervirksomheden, medmindre det ikke er muligt på grund af forhold, som er ude af modervirksomhedens og dattervirksomhedens kontrol.
Stk. 4 Finanstilsynet kan i særlige tilfælde dispensere fra kravet i stk. 1.
Et regnskab, som en virksomhed udelukkende udarbejder til eget brug, er ikke en årsrapport eller en halvårsrapport efter denne bekendtgørelse.
Stk. 2 Virksomheden må ikke betegne et regnskab, der ikke er en årsrapport eller en halvårsrapport efter denne bekendtgørelse eller efter internationale regnskabsstandarder, jf. § 5, stk. 1, som en årsrapport eller en halvårsrapport. Virksomheden skal sikre, at et sådant regnskab fremstår, så det ikke kan forveksles med et regnskab aflagt efter denne bekendtgørelse eller efter internationale regnskabsstandarder.
Stk. 3 Virksomheder må ikke betegne en rapportering i ledelsesberetningen som en bæredygtighedsrapportering, hvis rapporteringen ikke indeholder oplysningerne i § 150, stk. 2-13, eller § 151, nr. 1-5.
Års- og delårsrapporter, som er aflagt efter de internationale regnskabsstandarder, udarbejdet af eller vedtaget af International Accounting Standards Board og godkendt af Kommissionen, jf. § 180 i lov om forsikringsvirksomhed, er alene omfattet af de bestemmelser i lov om forsikringsvirksomhed og i bekendtgørelser udstedt i medfør af lovens § 190, der omhandler forhold, der ikke er reguleret i de nævnte internationale regnskabsstandarder.
Stk. 2 Anvendes regnskabsstandarderne nævnt i stk. 1 alene på koncernregnskabet og ikke på årsregnskabet, finder §§ 5-10 alene anvendelse på koncernregnskabet.
Stk. 3 Anvendes regnskabsstandarderne nævnt i stk. 1 alene på årsregnskabet og ikke på koncernregnskabet, finder regnskabsstandarderne nævnt i stk. 1 alene anvendelse på årsregnskabet.
Stk. 4 Årsrapporter, som aflægges efter stk. 1, skal ud over de bestemmelser, som er foreskrevet i de af Kommissionen godkendte internationale regnskabsstandarder, opfylde §§ 2-4, 103, 110-111, 114-116, 122, 126-127, 129-131, 133, 135, 137-138 og 162.
Stk. 5 I årsrapporter, som aflægges efter stk. 1, skal de hoved- og nøgletal, som i henhold til § 103 skal oplyses i årsrapporten og de beløb, som i henhold til § 126, stk. 4 skal fordeles på de enkelte forsikringsklasser, opgøres i overensstemmelse med den regnskabspraksis, som er anvendt i årsrapporten.
Stk. 6 §§ 2 og 4, § 166, stk. 1, 1. pkt., § 166, stk. 3 og stk. 5-6 og § 167, stk. 2, finder tillige anvendelse på eventuelle halvårsrapporter samt på eventuelle kvartalsrapporter, som aflægges efter stk. 1.
Stk. 7 Halvårsrapporter, som aflægges efter stk. 1, skal udarbejdes efter bestemmelserne i de af Kommissionen godkendte internationale regnskabsstandarder om præsentation af delårsrapporter.
Stk. 8 Hvis årsrapporten aflagt efter stk. 1 skal indeholde et koncernregnskab, skal halvårsrapporten tilsvarende indeholde et koncernregnskab på halvårsbasis udarbejdet i overensstemmelse med bestemmelserne i denne bekendtgørelse.
Stk. 9 Hvis virksomheden, som aflægger års- og delårsrapporter efter stk. 1, offentliggør kvartalsrapporter, bliver virksomheden omfattet af stk. 7 og 8. En modervirksomhed kan dog undlade at medtage sit eget regnskab, så kvartalsrapporten alene omfatter koncernregnskabet på kvartalsbasis.
Stk. 10 Virksomheder, som aflægger års- og delårsrapporter efter stk. 1, skal opfylde §§ 178, 181, 182, 186-189 a og 192-194 i lov om forsikringsvirksomhed, jf. stk. 1.
Stk. 11 §§ 178, 181 og 186-189 a i lov om forsikringsvirksomhed finder dog ikke anvendelse på halvårsrapporten og eventuelle kvartalsrapporter, som aflægges efter stk. 1.
Virksomheder, som aflægger års- og delårsrapporter efter § 5, stk. 1, skal i disse rapporter binde reserver ved opreguleringer og opskrivninger foretaget efter bestemmelserne i de af Kommissionen godkendte internationale regnskabsstandarder efter bestemmelserne om binding af reserver i § 60, stk. 4, og § 65, stk. 3 og 4.
Stk. 2 Virksomheder, som aflægger års- og delårsrapporter efter § 5, stk. 1, skal i disse rapporter henlægge andre opreguleringer og opskrivninger af aktiver eller nedreguleringer og nedskrivninger af forpligtelser foretaget efter de af Kommissionen godkendte internationale regnskabsstandarder, som ikke er tilladt efter stk. 1, til posten Opskrivningshenlæggelser under egenkapitalen.
Virksomheder, som aflægger års- og delårsrapporter efter § 5, stk. 1, skal i en note til disse rapporter oplyse eventuelle forskelsbeløb mellem de forsikringsmæssige forpligtelser opgjort med den anvendte diskonteringssats i års- og delårsrapporten og den relevante risikofrie rentekurve, der offentliggøres af EIOPA, i medfør af artikel 77 e, stk. 1, i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2009/138. Oplysning om eventuelle forskelsbeløb skal ledsages af en sammenligning af rentekurverne, hvor de forhold, som giver anledning til forskelsbeløbene, begrundes og forklares. Virksomheden skal oplyse den beløbsmæssige virkning på poster i balance og resultatopgørelse.
Stk. 2 Virksomheder, som aflægger års- og delårsrapporter efter § 5, stk. 1, skal i en note til disse rapporter oplyse dagsværdien af alle de finansielle instrumenter, der ikke måles til dagsværdi i balancen. Oplysningerne skal angives og specificeres på en måde, der gør det muligt at sammenholde dagsværdien med de regnskabsmæssige værdier, der er gengivet for de enkelte poster i balancen.
Stk. 3 Hvis de regnskabsmæssige værdier i balancen er en rimelig tilnærmelse af de pågældende finansielle instrumenters dagsværdi, kan oplysning af dagsværdien udelades. Begrundelsen for udeladelsen skal oplyses.
Virksomheder, som aflægger års- og delårsrapporter efter § 5, stk. 1, skal oplyse, specificere og forklare eventuelle forskelsbeløb mellem regnskabsresultatet og egenkapitalen i virksomhedens års- og delårsrapport udarbejdet efter de af Kommissionen godkendte internationale regnskabsstandarder og de tilsvarende beløb, som de er elektronisk indberettet til Finanstilsynet.
Stk. 2 Virksomheden skal samtidig med offentliggørelsen af års- og delårsrapporten gøre afstemningen offentligt tilgængeligt på anden måde, f.eks. på virksomhedens internetadresse, hvis den ikke fremgår af års- og delårsrapporten. Det skal af års- og delårsrapporten fremgå, hvordan offentligheden kan blive bekendt med afstemningen.
Virksomheder, som vælger at aflægge års- og delårsrapporter efter § 5, stk. 1, kan ikke for efterfølgende regnskabsår omgøre dette valg.
Stk. 2 Finanstilsynet kan i særlige tilfælde dispensere fra kravet i stk. 1.
Når der for virksomheder, som vælger at aflægge års- eller delårsrapporter efter § 5, stk. 1, i forbindelse med fusion eller lignende i henhold til bestemmelser i lovgivningen kræves udarbejdet en åbningsbalance, udarbejdes denne i overensstemmelse med de af Kommissionen godkendte internationale regnskabsstandarder, jf. dog stk. 2.
Stk. 2 Uanset stk. 1 skal åbningsbalancen, når dette er krævet i lovgivningen, udarbejdes for den juridisk fortsættende virksomhed.